PECULIARITIES OF ACCOUNTING FOR NON-CURRENT ASSETS OF BUDGETARY INSTITUTIONS
Abstract
This article is devoted to the peculiarities of organization of accounting for non-current assets (capital investments in progress, fixed assets, other non-current tangible assets, intangible assets) of budgetary institutions in the context of public finance management reform. The concept of the category “organization of accounting for non-current assets” is generalized. The author summarizes the groups of principles of organization of accounting for non-current assets, namely: general principles of organization of accounting for non-current assets (reliability, truthfulness, consistency, prudence, completeness, continuity, materiality, compliance, comparability, systematicity, transparency); principles of organization of accounting for financing of non-current assets (planning, accrual of intended use, controllability, separation of sources of financing, economic feasibility); specific principles of organization of accounting for non-current assets (rhythmicity, timeliness, and straightness). The main elements of the organization of accounting for non-current assets are summarized, and their characteristics are given. The stages of document flow and documentation of operations related to the organization of accounting for non-current assets are summarized. The criteria for recognizing capital investments in progress as the main component of non-current assets are summarized, and the directions for improvement in terms of their documentation are identified. The rational organization of accounting for non-current assets is a crucial tool for summarizing important information for the effective management of these assets, their rational use and preservation in a budgetary institution. With the help of a well-established system for organizing accounting, documenting and documenting operations related to non-current assets, a budgetary institution will have high-quality and reliable information about objects that have not been put into operation; the condition, movement, valuation, revaluation, improvement, disposal of such assets for the purpose of their full control and effective management.
References
Свірко С. В. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: методологія та організація : монографія. Київ : КНЕУ, 2006. 244 с.
Ловінська Л. Г., Л. П. Коритник. Облікове забезпечення транспарентності бюджетного процесу. Фінанси України. 2021. № 5. С. 47-57. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2021_5_4
Бухгалтерський облік і звітність закладів вищої освіти в умовах імплементації міжнародних стандартів: монографія / Н. І. Сушко, С. О. Левицька, Т. В. Ларікова та ін. ; за заг. ред. Л. Г. Ловінської ; ДННУ «Акад. фін. управління». Київ, 2019. 504 с.
Ловінська Л. Г. Управління бюджетними витратами на послуги вищої освіти: методологія, організація, інформаційно-аналітичне забезпечення: монографія / Л. Г. Ловінська, І. М. Парасій-Вергуненко, Л. П. Коритник ; ДННУ «Акад. фін. управління». Київ, 2019. 558 с.
Цятковська, О.В. Облікова політика як інструмент управління нефінансовими активами державних установ. Вчені записки Університету «КРОК», 3(71), 2023. С 85–91
URL: https://doi.org/10.31732/2663-2209-2022-71-85-91 (дата звернення 28.11.2024).
Облік у бюджетних установах : Навчальний посібник. / за ред. Леня В.С. Чернігів: Десна Поліграф, 2016. 560 с.
Про затвердження Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 121 «Основні засоби»: наказ Міністерства фінансів України від 12.10.2010 № 1202.
URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1017-10.
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 122 "Нематеріальні активи": затв. Наказом Мінфін України від 12.10.2010 № 1202. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (дата звернення 28.11.2024).
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»: затверджений Верховною Радою України; від 16.07.1999 № 996-XIV
URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (дата звернення 28.11.2024).
The Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities URL: https://www.ipsasb.org/publications/conceptual-framework-general-purpose-financial-reporting-public-sector-entities-2023
Атамас П.Й. Основи обліку суб’єктів державного сектору: навчальний посібник. Київ: Центр навчальної літератури, 2015. 288 с.
Дідик А.М., Лемішовський В.І. Бюджетні установи: облік, оподаткування та звітність: Навч. посібн. Львів: Видавництво „Апріорі“, 2017. 1168 с.
Петренко А.Я. Організація обліку основних засобів та шляхи її вдосконалення / А.Я. Петренко, В.Д. Попова // Мукачівський державний університет. 2018.№ 18. С. 994-1001.
URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/18_ukr/138.pdf.
Стригуль Л.С. Шляхи удосконалення організації обліку і аудиту основних засобів на підприємстві. Вісник Нац. техн. ун-ту «ХПІ». Харків : НТУ «ХПІ», 2014. № 32 (1075). С. 47-50
Про затвердження типових форм з обліку та списання основних засобів суб'єктами державного сектору та порядку їх складання: затв.Мінфін України від 13.09.2016 № 818. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text (дата звернення 28.11.2024).
Про затвердження типових форм первинного обліку об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів: наказ Мінфін України від 22.11.2004 № 732. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04#Text (дата звернення 28.11.2024).
Про затвердження типових форм для відображення бюджетними установами результатів інвентаризації: наказ, Міністерства фінансів України від 17.06.2015 № 572. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0788-15#Text (дата звернення 28.11.2024).
Svirko S. V. (2006) Bukhgalterskiy uchet v byudzhetnykh uchrezhdeniyakh: metodologiya i organizatsiya: monografiya. [Accounting in budgetary institutions: methodology and organization: monograph :monograph]. Kyiv: KNEU, 2006. 244 p. (in Ukrainian)
Lovinska L. H., L. P. Korytnyk. (2021) Oblikove zabezpechennya transparentnosti byudzhetnoho protsesu. [Accounting for the transparency of the budget process]. Finansy Ukrayiny. № 5. pp. 47-57. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2021_5 (accessed November 28, 2024)
N. I. Sushko, S. O. Levytska, T. V. Larikova (2019) Bukhhalterskyy oblik i zvitnist zakladiv vyshchoyi osvity v umovakh implementatsiyi mizhnarodnykh standartiv: monohrafiya [Accounting and reporting of institutions of higher education under the conditions of implementation of international standards: monograph] / In L. H. Lovinskoyi (Eds.). DNNU «Akad. fin. upravlinnya». Kyiv. 504 p. (in Ukrainian)
Tsyatkovska, O.V. (2023) Oblikova polityka yak instrument upravlinnya nefinansovymy aktyvamy derzhavnykh ustanov. [Accounting policy as a tool for managing non-financial assets of state institutions]. Vcheni zapysky Universytetu «KROK», (3(71). pp. 85–91. URL: https://doi.org/10.31732/2663-2209-2022-71-85-91 (in Ukrainian).
Lenya V.S. (Eds.). (2016) Oblik u byudzhetnykh ustanovakh : Navchalnyy posibnyk. [Accounting in budgetary institutions: Study guide]. Chernihiv: Desna Polihraf. p. 560 (in Ukrainian)
Ministry of Finance of Ukraine. (2010) Pro zatverdzhennya Natsionalnoho polozhennya (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori 121 «Osnovni zasoby». [National regulation (standard) of accounting in the public sector 121 "Fixed assets"]. (Act. No. № 1202, October 12) Available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1017-10 (accessed November 28, 2024)
Ministry of Finance of Ukraine. (2010) Natsionalne polozhennya (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori 122 "Nematerialʹni aktyvy. [National regulation (standard) of accounting in the public sector 122 "Intangible assets"]. (Act. No. № 1202, October 12). Available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (accessed November 28, 2024)
Ministry of Finance of Ukraine. (1999). «Pro bukhhalterskyy oblik ta finansovu zvitnist v Ukrayini». [About accounting and financial reporting in Ukraine] (Act. No. 996-XIV, July 16). Available at: http://zakon.rada.gov.ua/go/996-14 (accessed November 28, 2024)
The Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities Available at: https://www.ipsasb.org/publications/conceptual-framework-general-purpose-financial-reporting-public-sector-entities-2023 (accessed November 28, 2024)
Athamas P.Y. (2015) Osnovy obliku subyektiv derzhavnoho sektoru: navchalnyy posibnyk. [Basics of accounting of public sector entities: a study guide]. Kyyiv: Tsentr navchalnoyi literatury. p.288 (in Ukrainian)
Didyk A.M., Lemishovskyy V.I. (2017) Byudzhetni ustanovy: oblik, opodatkuvannya ta zvitnist: Navch. posibn. [Budget institutions: accounting, taxation and reporting: Education. manual]. Lʹviv: Vydavnytstvo „Apriori“. p.1168 (in Ukrainian)
Petrenko A.YA. (2018) Orhanizatsiya obliku osnovnykh zasobiv ta shlyakhy yiyi vdoskonalennya. [Organization of accounting of fixed assets and ways of its improvement]. Mukachivskyy derzhavnyy universytet. № 18. pp. 994-100 (in Ukrainian)
Stryhul L.S. (2014) Shlyakhy udoskonalennya orhanizatsiyi obliku i audytu osnovnykh zasobiv na pidpryyemstvi. [Ways of improving the organization of accounting and auditing of fixed assets at the enterprise]. Visnyk Nats. tekhn. un-tu «KHPI» [Bulletin of the National technical KhPI University. Kharkiv: NTU "KhPI"]. Kharkiv : NTU «KHPI». № 32 (1075). pp. 47-50 (in Ukrainian)
Ministry of Finance of Ukraine. (2016) Pro zatverdzhennya typovykh form z obliku ta spysannya osnovnykh zasobiv subyektamy derzhavnoho sektoru ta poryadku yikh skladannya. [On the approval of standard forms for accounting and write-off of fixed assets by public sector entities and the order of their compilation]. (Act. No. 818, September 13). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text (accessed November 28, 2024)
Ministry of Finance of Ukraine. (2004) Pro zatverdzhennya typovykh form pervynnoho obliku obyektiv prava intelektualnoyi vlasnosti u skladi nematerialnykh aktyviv. [On the approval of standard forms of primary accounting of objects of intellectual property rights as part of intangible assets]. (Act. No. 732, November 22). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04#Text (accessed November 28, 2024
Ministry of Finance of Ukraine. (2015) Pro zatverdzhennya typovykh form dlya vidobrazhennya byudzhetnymy ustanovamy rezulʹtativ inventaryzatsiyi. [On the approval of standard forms for the display of inventory results by budgetary institutions]. (Act. No. 572, June 16). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0788-15#Text (accessed November 28, 2024)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
