FISCAL EFFICIENCY OF KEY CORPORATIVE TAXES: METHODOLOGICAL AND APPLIED ASPECTS
Abstract
The article is devoted to the economic substantiation of the hypothesis previously formulated by the authors regarding the decline in the efficiency of tax systems, which is mainly subjective. In the modern world, one of the most pressing problems is the overall decline in the efficiency of the tax system. In the previous publication, we analyzed the scientific works devoted to clarifying the causes of this economic phenomenon. Summarizing the theoretical conclusions of other researchers, we can state that most of them consider the globalization of the world economy, which promotes the development of various options for tax evasion, as a fundamental reason for the decline in the efficiency of the tax system. In our opinion, such conclusions are not complete, as the authors ignore the need to analyze the tax mechanisms themselves for their resilience to external factors. Therefore, this publication presents the results of a study of the fiscal efficiency of the main components of the global tax system. We are talking about such types of taxes as income tax, value added tax, and sales tax. The administrative measures used to maintain the fiscal efficiency of taxes throughout the study period are analyzed separately. The study established the relationship between the principles of taxation and the fiscal efficiency of taxes. Based on a large time horizon of the study (20-50 years), the research identified trends in the fiscal efficiency of different types of taxes in different countries and explained these trends. The fiscal efficiency indicators were calculated using existing methodological approaches and with the use of the Final fiscal effect (FFE) indicator developed by the authors, which is based on a more accurate calculation of the tax base. The article concludes with conclusions on the relationship between the fiscal efficiency of taxes and their resilience to external socio-political or other factors caused by the globalization of the world economy. The results obtained became the preliminary basis for the development and substantiation of the concept of “objective taxation”. The study was conducted using general scientific and special methods.
References
Педько А.Б, Маряниченко Б.В. Фіскальна ефективність податкової системи у працях закордонних і вітчизняних дослідників. Економіка та суспільство. 2024. № 59. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3490
Буцька О.Ю. Методика оцінки податкового навантаження: порівняльний аналіз. Агросвіт. 2013. №24. URL: http://www.agrosvitinfo/pdf/24_201.3/6.pdf
Педько А.Б., Маряниченко Б.В. Дослідження початкового етапу формування сучасної податкової системи. Бізнес-навігатор. 2023. Вип. 2 (72). С. 7-13
Педько А.Б., Маряниченко Б.В. Дослідження фінального етапу формування сучасної податкової системи. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 54
Римар О.Г. Фіскальна ефективність податкової системи в контексті антикризового регулювання. Актуальні проблеми економіки. 2011. № 4. URL:http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/14558/1/fiskalna%20efektyvnist.pdf
OECD Consumption Tax Trends 2022: VAT/GST and Excise, Core Design Features and Trends. URL: https://www.oecd-ilibrary.org/sites/6525a942-en/1/3/1/index.html?itemId=/content/publication/6525a942en&_csp_=9be05a02fe0e4dbe2c458d53fbfba33b&itemIGO=oecd&itemContentType=book
Савченко В., Лось А. Оцінка рівня податкового навантаження в Україні. Економічний часопис XXI. 2011.№9-10. стор. 25-27 URL: http://dspace.nbuv.gov.ua /handle/123456789/48019
Liam P. Ebrill, M. Keen, V. Perry. The Modern VAT, International Monetary Fund, 2001, Washington, pp.242
W. Hellerstein, M. Keen (2010), Interjurisdictional Issues in the Design of a VAT URL: https://www.researchgate.net/publication/228153719
Cтатистичний сервер OECР:[електронний ресурс] URL: https://stats.oecd.org/ (дата звернення 14.11.2023 р.)
Загально-доступний інформаційно-довідковий ресурс Податкової служби України: [електронний ресурс] URL: https://zir.tax.gov.ua/ (дата звернення 15.11.2023 р.)
Державна служба статистики України:[електронний ресурс] URL: https://ukrstat.gov.ua/ (дата звернення 15.11.2023 р.)
Федеральний офіс статистики ФРН: [електронний ресурс] URL: https://www.destatis.de/ (дата звернення 19.11.23 р.)
Карлін М. Пропорційний податок на доходи фізичних осіб: проблеми і перспективи. Наукові записки 2008. № 10. с. 82-89. URL: https://core.ac.uk/reader/132275680
Лукін В., Савченко В. Теоретичні аспекти аналізу податкових надходжень до бюджету. Науковий вісник Херсонського державного університету 2014. №4. стор.62-64 URL: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_04/16.pdf
Інформаційний ресурс “Ціна держави”:[електронний ресурс] URL: http://old.cost.ua/budget/revenue/#1 (дата звернення 17.11.2023 р.)
Інформаційний ресурс “Освіта”:[електронний ресурс] URL: https://osvita.ua/vnz/reports/gov_reg/17597/ (дата звернення 18.11.2023 р.)
Швабій К. Як ПДВ перетворився в податок на міжнародну торгівлю. URL: https://www.epravda.com.ua/ columns/2021/01/ 26/670 348/index.amp
Електронний ресурс МінФін URL: https://minfin.com.ua/
Електронний ресурс The 1841 Foundation URL: https://the1841foundation.com /wp-content/uploads/2023/10/TH-Index-2023-The-1841-Foundation_ENG.pdf
Шуневич А.С. Фіскальна ефективність податку на додану вартість в контексті оптимізації непрямого оподаткування. DOI: https://doi.org/10.31732/2663-2209-2020-57-66-72
Cтатистичний сервер OECР, (Taxation/Corporate Tax Statistics/Effective Tax Rates/2021): [електронний ресурс] URL: https://stats.oecd.org/Index.aspx?lang=en &SubSessionId=765aca17-2a39-4bb5-8821-6aad47187bdd&themetreeid=18
Pedko A.B., Maryanichenko B.V. Fiskalna efektuvnist podatkovoi sistemu y pratsyah zakordonnuh I vitchuznyanuh doslidnukiv [ Fiscal efficiency of the tax systmed in the works of foreign and domestic researches]. Economy and society. 2024. №59. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3490
Butska O.Y. Metoduka otsinku podatkovogo navantazhennya: porivnyalnui analiz [Methodology for assessing the tax burden: comparative analysis]. Agrosvit. 2013. №24. Available at: http://www.agrosvitinfo/pdf/24_201.3/6.pdf
Pedko A.B., Maryanichenko B.V. Doslidjennya pochatkovogo etapu formuvannya suchasnoi podatkovoi sistemu [Study of the initial stage of the formation of the modern tax system]. Business navigator. 2023. Vol. 2 (72). P. 7-13.
Pedko A.B., Maryanichenko B.V. Doslidjennya finalnogo etapu formuvannya suchasnoi podatkovoi sistemu [ Study of the final stage of the formation of the modern tax system]. Economy and society. 2023. №54. Vol.54
Rumar O.G. Fiskalna efektuvnist podtkovoi sistemu v konteksti antakruzovogo regulyuvannya [Fiscal efficiency of the tax system in the context of anticrisis regulation]. Actual problems of the economy. 2011. № 4. Available at: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/14558/1/fiskalna%20efektyvnist.pdf
OECD Consumption Tax Trends 2022: VAT/GST and Excise, Core Design Features and Trends. Available at: https://www.oecd-ilibrary.org/sites/6525a942-en/1/3/1/index.html?itemId=/content/publication/6525a942en&_csp_=9be05a02fe0e4dbe2c458d53fbfba33b&itemIGO=oecd&itemContentType=book
Savchenko V., Los А. Otsinka rivnya podatkovogo navantazhennya d Ukraini [Assestment of the level tax burden in Ukraine]. Economic journal XXI. 2011.№9-10. pp. 25-27 Available at: http://dspace.nbuv.gov.ua /handle/123456789/48019
Liam P. Ebrill, M. Keen, V. Perry. The Modern VAT, International Monetary Fund, 2001, Washington, pp.242
W. Hellerstein, M. Keen (2010), Interjurisdictional Issues in the Design of a VAT Available at: https://www.researchgate.net/publication/228153719
Statistical server OECР: (electronic journal) Available at: https://stats.oecd.org/ application date 14.11.2023
Publicly available information and reference resource of the Tax Service of Ukraine: (electronic journal) Available at: https://zir.tax.gov.ua/ application date 15.11.23
State Statistics Service of Ukraine (electronic journal) Available at: https://ukrstat.gov.ua/ application date 15.11.23
Federal Statistical Office of Federal Republic of Germany (electronic journal) Available at: https://www.destatis.de/ application date 19.11.23.
Karlin M. Proportsiinii podatok na dohodu fizuchnuh osib: problem I perspektuvu [Proportional tax on the income of individuals: problems and prospects]. Scientifical notes 2008. № 10. p. 82-89. Available at: https://core.ac.uk/reader/132275680
Lukin V., Savchenko V. Teoretuchni aspektu analizu podatkovuh nadhodzhen do budzhetu [Theoretical aspects of the analysis tax revenues to the budget]. Scientific Bulletin of Kherson State University 2014. №4. pp.62-64 Available at: http://www.ej.kherson.ua/journal/economic_04/16.pdf
Information resource “The price of th estates” (electronic journal) Available at: http://old.cost.ua/budget/revenue/#1 application date 17.11.2023.
Information resource “Education” (electronic journal) Available at: https://osvita.ua/vnz/reports/gov_reg/17597/ application date 18.11.2023.
Shvabiy K. Yak PDV peretvoruvcya v podatok na mizhnarodny torgivlyu [How VAT turned into the tax on international trade]. Available at: https://www.epravda.com.ua/columns/2021/01/ 26/670 348/index.amp
Electronic resource of the Ministry of Finance Available at: https://minfin.com.ua/
Electronic resource The 1841 Foundation Available at: https://the1841foundation.com/wp-content/uploads/2023/10/TH-Index-2023-The-1841-Foundation_ENG.pdf
Shunevich A.S. Fiskalna efektuvnist podatku na dodanu vartist v konteksti optumizatsii nepryamogo opdatkuvannya [Fiscal efficiency of value added tax in the context of optimization indirect taxation]. DOI: https://doi.org/10.31732/2663-2209-2020-57-66-72
Statistical server OECР, (Taxation/Corporate Tax Statistics/Effective Tax Rates/2021): (electronic journal) Available at: https://stats.oecd.org/Index.aspx?lang=en &SubSessionId=765aca17-2a39-4bb5-8821-6aad47187bdd&themetreeid=18
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
