PUBLIC SECTOR ENTITY: ACCOUNTING IN THE CONTEXT OF GOOD GOVERNANCE
Abstract
Identifying the problems of management of economic entities in the public sector of the domestic economy is an important practical task. In this aspect, the relationship between accounting and management systems is subject to detailed study. The purpose of the study is to consider the features of the accounting of the domestic budget institution in terms of their impact on management efficiency. Accounting in the study is considered as a set of three components: the science of accounting, applied accounting and the identity of the accountant. Achieving the goal of accounting as providing quality information for management decisions requires a clear correspondence between accounting and management systems of economic entities. The article examines the impact of the current state of the organization and accounting technology of the public sector on the quality of information support of management decisions. It is stated that the accounting and management systems are interconnected, the efficiency of the accounting system directly affects the management decision-making process of the public sector entity. According to the results of the study, it is proved that currently the accounting systems of domestic budget institutions are not effective. Strict regulation by the state of the chart of accounts and their correspondence does not eliminate the need for their interpretation to build an accounting system that meets the management needs of a particular budgetary institution. This is currently impossible without automation of accounting using complex software products. Similarly, the complexity of the memorial-order form of accounting while maintaining the quality of control over the use of budget funds is possible only through automation. The irrelevance of national accounting standards in the public sector hinders both the attraction of investors by a specific budgetary institution and the integration processes of the state. As directions of optimization of accounting in the public sector of Ukraine the transition to application of IPSAS and automation of accounting based on complex software products is offered. Research of accounting and management software products currently used by domestic budget institutions to form the basic requirements for their organization, is defined as the direction of further research.
References
Гірник Є. В. Суспільний сектор економіки в параметрах інституцій держави: структурно-теоретичний аналіз. Науковий погляд: економіка та управління. 2016. № 1 (55). С. 161–168.
Смолій Л. В., Осіпова А. А. Еволюція концепту «суспільний сектор» в контексті теорій економічного розвитку. Економіка і суспільство. 2021. Випуск 24. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/185/177 (дата звернення: 10.06.2021).
Підопригора Л. А. Проблема оптимізації ролі державного сектора економіки України як умова економічної безпеки. Економіка і суспільство. 2017. Випуск 10. С. 19–23.
Хомутенко А. В. Державний контроль ефективності управління державними фінансами України. Економiка та держава. 2020. № 2. С. 48–56.
Свірко С. В. Предметна сфера та об’єктний склад бухгалтерського обліку в секторі загального державного управління. Вісник ЖДТУ. 2017. № 3 (81). С. 31–44.
Колєсніченко А. С. Інституціональні аспекти модернізації системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності в державному секторі. Review of transport economics and management. 2020. Вип. 4 (20). С. 136–143.
Лук’яненко Т. С., Кліндух І. В. Модернізація бухгалтерського обліку в державному секторі: проблеми та перспективи. Матеріали Всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції «Науково-технічне співробітництво: принципи, механізми, ефективність». Зб. наук. пр. / Редкол.: Литовченко О. В. (голова) та ін. Ніжин, 2020. С. 213-220.
Бюджетний кодекс України від 21.06.2001 р. № 2542-ІІІ. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 (дата звернення: 10.06.2021).
План рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі : наказ Міністерства фінансів України від 31.12.2013 р. № 1203. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0161-14 (дата звернення: 10.06.2021).
Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі : наказ Міністерства фінансів України від 29.12.2015 р. № 1219. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-16#Text (дата звернення: 10.06.2021).
Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами : наказ Міністерства фінансів України від 29.12.2015 р. № 1219. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0086-16 (дата звернення: 10.06.2021).
Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі. URL: https://buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/natsstandarti-buhobliku-v-derzhavnomu-sektori/ (дата звернення: 10.06.2021).
Hirnyk, Ye. V. (2016). Suspilnyi sektor ekonomiky v parametrakh instytutsii derzhavy: strukturno-teoretychnyi analiz The social sector of the economy in the parameters of state institutions: structural and theoretical analysis. Naukovyi pohliad: ekonomika ta upravlinnia – Scientific view: economics and management, 1 (55), 161–168 [in Ukrainian].
Smolii, L. V., & Osipova, A. A. (2021). Evoliutsiia kontseptu «suspilnyi sektor» v konteksti teorii ekonomichnoho rozvytku Evolution of the concept of "public sector" in the context of theories of economic development. Ekonomika i suspilstvo – Economy and society, 24. Retrieved from: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/185/177 [in Ukrainian].
Pidopryhora, L. A. (2017). Problema optymizatsii roli derzhavnoho sektora ekonomiky Ukrainy yak umova ekonomichnoi bezpeky The problem of optimizing the role of the public sector of the Ukrainian economy as a condition of economic security. Ekonomika i suspilstvo – Economy and society, 10, 19–23 [in Ukrainian].
Khomutenko, A. V. (2020). Derzhavnyi kontrol efektyvnosti upravlinnia derzhavnymy finansamy Ukrainy State control over the effectiveness of public finance management in Ukraine. Ekonomika ta derzhava – Economy and state, 2, 48–56 [in Ukrainian].
Svirko, S. V. (2017) Predmetna sfera ta obiektnyi sklad bukhhalterskoho obliku v sektori zahalnoho derzhavnoho upravlinnia Subject area and object structure of accounting in the general government sector. Visnyk ZhDTU – Bulletin of ZhSTU, 3 (81), 31–44 [in Ukrainian].
Koliesnichenko, A. S. (2020). Instytutsionalni aspekty modernizatsii systemy bukhhalterskoho obliku ta finansovoi zvitnosti v derzhavnomu sektori Institutional aspects of modernization of the accounting and financial reporting system in the public sector. Review of transport economics and management,4 (20), 136–143 [in Ukrainian].
Lukianenko, T. S., & Klindukh, I. V. (2020). Modernizatsiia bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori: problemy ta perspektyvy Modernization of accounting in the public sector: problems and prospects. Materialy Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi internet-konferentsii «Naukovotekhnichne spivrobitnytstvo: pryntsypy, mekhanizmy, efektyvnist» – Proceedings of the All-Ukrainian scientific-practical Internet conference "Scientific and technical cooperation: principles, mechanisms, efficiency", Nizhyn, 213–220 [in Ukrainian].
Biudzhetnyi kodeks Ukrainy Budget Code of Ukraine. Retrieved from: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 [in Ukrainian].
Plan rakhunkiv bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori Chart of accounts in the public sector. Retrieved from: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0161-14 [in Ukrainian].
Poriadok zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori Procedure for application of the Chart of Accounts in the public sector. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-16#Text [in Ukrainian].
Typova korespondentsiia subrakhunkiv bukhhalterskoho obliku dlia vidobrazhennia operatsii z aktyvamy, kapitalom ta zoboviazanniamy rozporiadnykamy biudzhetnykh koshtiv ta derzhavnymy tsilovymy fondamy Typical correspondence of accounting sub-accounts to reflect transactions with assets, capital and liabilities by budget managers and state trust funds. Retrieved from: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0086-16 [in Ukrainian].
Natsionalni polozhennia (standarty) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori National accounting regulations (standards) in the public sector. Retrieved from: https://buhgalter.com.ua/zakonodavstvo/natsstandarti-buhobliku-v-derzhavnomu-sektori/ [in Ukrainian].