DIRECTIONS OF INCOME TAX REFORM INDIVIDUALS
Abstract
The article is devoted to topical issues related to personal income taxation. Today, the national tax system does not quite cope with the functions entrusted to it in relation to the implementation of general taxation, fiscal sufficiency and social justice, equality of taxpayers and transparency of administrative procedures. In the conditions of unstable economic situation in the state, rather high level of shadowing of economy, use of mechanisms of tax evasion, essential stratification of incomes of the population there is an urgent need of improvement and modernization of tax and financial policy of the state. That is why the experience of a number of economically developed countries regarding the taxation of citizens' incomes is analyzed. The best developments of foreign systems of income taxation are outlined and the steps that will allow to improve and modernize the system of income taxation of citizens in Ukraine are indicated. It is proposed to reform the taxation system in such a way as to tax the personal income tax not individually of each Ukrainian who works, but at once the whole household or family. As a result of the proposed reform, our citizens will receive more money by refunding part of the tax, and ultimately it will be possible to reduce the payment of subsidies and various social benefits. At the same time, social protection services will be able to focus on helping those citizens who really need it, ie people with disabilities and large families.Such innovations will also encourage Ukrainians not to hide their income, because they will know that part of the tax paid will be refunded by the end of the year. The current system in our country leads to discrimination, because, for example, a working citizen whose family has minor children or disabled people, in fact assumes part of the functions of the state to maintain them, but pays taxes as much as who is not forced to take care of anyone, which is why it is wrong to take taxes from such working citizens. However, before implementing this reform in practice, it is necessary to make a number of changes, namely to calculate the current real subsistence level, which is clearly higher than that set today, it will be necessary to gradually increase the welfare of the population to the real subsistence level. for each family member, calculate the percentage of taxation so that after paying taxes the income for each family member does not fall below the subsistence level.
References
Десятнюк О.М. Інновації податку на доходи фізичних осіб у контексті норм Податкового кодексу України. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. 2012. Вип. VІІІ. Ч. 2. С. 3–9.
Круковська О.В. Ключові зміни в реформуванні податкової системи України: реалії та перспективи. Мукачівський державний університет. 2016. № 2. С. 702–709.
Легкоступ І.І., Кацуба К.В. Податкові системи в умовах глобалізації: проблеми взаємодії та перспективи розвитку. Бізнес-Інформ. 2014. № 14. С. 259–263.
Мельник В.М. Фискальная эффективность налога с доходов физических лиц в Украине: возможности роста. Финансы Украины. 2007. № 12. С. 38–41.
Мельник І.Б. Зарубіжний досвід щодо оподаткування доходів фізичних осіб: URL: http://intkonf.org/melnik-ib-zarubizhniy-dosvid-schodo-opodatkuvannyadohodiv-fizichnih-osib
Найденко О.Є. Вплив регулятивного потенціалу податку на доходи фізичних осіб на соціальний захист населення. Економічні науки: науковий вісник Херсонського державного університету. 2016. Випуск 16. № 2. С. 121–125.
Непочатенко О.О., Боровик П.М., Парій Д.Ю. Оновлений механізм справляння податку на доходи фізичних осіб: проблеми та перспективи. Економіка. Управління. Інновації. Серія : Економічні науки. 2016. № 1. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/eui_2016_1_16
Носова Є.А. Тіньова заробітна плата в Україні: причини існування та шляхи подолання. Соціально-трудові відносини: теорія та практика. 2013. № 2. С. 110–115.
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755 URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деякі закони України (щодо податкової реформи): Закон України від 16.05.2019 р. № 2725- VIII URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2628-19
Соколовська А.М. Фіскальна політика в Україні та її макроекономічні наслідки. Фінанси України. 2014. № 11. С. 17–32.
Танклевська Н.С. Світовий досвід оподаткування доходів фізичних осіб. Наукові праці Полтавської державної аграрної академії. Економічні науки. 2013. Т. 1. Вип. 1(6). С. 264–268.
Толочко В.М., Музика Т.Ф. Огляд механізму стягування податків в Україні та деяких країнах світу. Современная фармация. 2016. С. 71–74.
Швабій K.І. Регулятивна ефективність податку на доходи фізичних осіб в Україні. Фінанси України. 2013. № 4. С. 27–44.
Швець Ю.О., Бахметова Я.Ю. Оподаткування доходів фізичних осіб: проблеми та перспективи в Україні та ЄС. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. № 17. С. 771–775.
Юрчишина Л.В. Податок на доходи фізичних осіб: механізм стягнення та джерело доходу бюджету України. Фінанси, облік, банки. 2016. Вип. 1. С. 215–224.
Desiatniuk O.M. (2012) Innovatsii podatku na dokhody fizychnykh osib u konteksti norm Podatkovoho kodeksu Ukrainy [Innovations of the personal income tax in the context of the provisions of the Tax Code of Ukraine]. Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu. [Actual problems of economic development of the region.]. Vol. 2. VIII. pp. 3–9 (in Ukrainian).
Krukovska O. V. (2016) Kliuchovi zminy v reformuvanni podatkovoi systemy Ukrainy: realii ta perspektyvy [Key changes in tax reform of Ukraine: realities and prospects]. Muchakivskyi derzhavnyi universytet [Muchakiv State University]. no. 2, pp. 702–709 (in Ukrainian).
Lehkostup I. I., Katsuba K. V. (2014) Podatkovi systemy v umovakh hlobalizatsii: problemy vzaiemodii ta perspektyvy rozvytku [Tax systems in the conditions of globalization: problems of interaction and prospects of development]. Biznes-Inform [Business Inform]. no. 14, pp. 259–263 (in Ukrainian).
Melnyk V. M. (2007) Fyskalnaia effektyvnost naloha s dokhodov fyzycheskykh lyts v Ukrayne: vozmozhnosty rosta [Fiscal Efficiency of the Personal Income Tax in Ukraine: Opportunities for Growth]. Fynansы Ukraynы [Finance of Ukraine]. no. 12. pp. 38–41 (in Ukrainian).
Melnyk I. B. Zarubizhnyi dosvid shchodo opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib [Foreign experience in taxation of individual incomes]. Available at: http://intkonf.org/melnik-ib-zarubizhniy-dosvid-schodoopodatkuvannya-dohodiv-fizichnih-osib (accessed 31 May 2021) (in Ukrainian).
Naidenko O. Ye. (2016) Vplyv rehuliatyvnoho potentsialu podatku na dokhody fizychnykh osib na sotsialnyi zakhyst naselennia [Influence of the Regulatory Potential of the Personal Income Tax on the Social Protection of the Population]. Ekonomichni nauky : naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu [Economic Sciences: Scientific Bulletin of the Kherson State University]. vol. 16, no. 2, pp. 121–125 (in Ukrainian).
Nepochatenko O. O., Borovyk P. M., Parii D. Yu. (2016) Onovlenyi mekhanizm spravliannia podatku na dokhody fizychnykh osib: problemy ta perspektyvy [The updated mechanism of taxation on personal income: problems and prospects]. Ekonomika. Upravlinnia. Innovatsii. Seriia : Ekonomichni nauky [Economics. Management. Innovation.]. no. 1. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/eui_2016_1_16 (accessed 30 May 2021) [(in Ukrainian).
Nosova Ye. A. Tinova zarobitna plata v Ukraini: prychyny isnuvannia ta shliakhy podolannia [Shadow wages in Ukraine: reasons for existence and ways to overcome it]. Sotsialno-trudovi vidnosyny: teoriia ta praktyka [Social-labor relations: theory and practice]. 2013. no. 2. pp. 110–115 (in Ukrainian).
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. no.2755 [Tax code of Ukraine: Law of Ukraine from 02.12.2010y. no.2755 ] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17 (in Ukrainian).
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiaki zakony Ukrainy(shchodo podatkovoi reformy) [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Laws of Ukraine (regarding tax reform)]: Law of Ukraine from 16.05.2019 No. 2725-VIII [Electronic resource]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2628-19 (in Ukrainian).
Sokolovska A. M. (2014) Fiskalna polityka v Ukraini ta yii makroekonomichni naslidky [Fiscal policy in Ukraine and its macroeconomic consequences]. Finansy Ukrainy [Finance of Ukraine]. no. 11. pp. 17–32 (in Ukrainian).
Tanklevska N. S. (2013) Svitovyi dosvid opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib [World experience of taxation of personal income]. Naukovi pratsi Poltavskoi derzhavnoi ahrarnoi akademii. Ekonomichni nauky. [Scientific works of Poltava State Agrarian Academy. Economic sciences]. no. 1(6), pp. 264–268 (in Ukrainian).
Tolochko V. M., Muzyka T. F. (2016) Ohliad mekhanizmu stiahuvannia podatkiv v Ukraini ta deiakykh krainakh svitu [Overview of the tax collection mechanism in Ukraine and some countries in the world]. Sovremennaia farmatsyia[ Modern pharmacy ]. pp. 71–74 (in Ukrainian).
Shvabii K. I. (2013) Rehuliatyvna efektyvnist podatku na dokhody fizychnykh osib v Ukraini [Regulatory Effectiveness of the Personal Income Tax in Ukraine]. Finansy Ukrainy [Finance of Ukraine]. no. 4, pp. 27–44 (in Ukrainian).
Shvets Yu. O., Bakhmetova Ya. Yu. (2017) Opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib: problemy ta perspektyvy v Ukraini ta YeS [Personal Income Taxation: Problems and Prospects in Ukraine and the EU]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky [Global and national problems of economy]//Mykolaivskyi natsionalnyi universytet imeni V.O. Sukhomlynskoho [Mykolaiv National University of V.O. Sukhomlinskyi]. no. 17. pp. 771–775 (in Ukrainian).
Yurchyshyna L. V. (2016) Podatok na dokhody fizychnykh osib: mekhanizm stiahnennia ta dzherelo dokhodu biudzhetu Ukrainy [Personal income tax: mechanism of collection and source of income of the budget of Ukraine]. Finansy, oblik, banky [Finance, accounting, banks]. no. 1. pp. 215–224 (in Ukrainian).
