DEVELOPMENT OF ACCOUNTING BY RESPONSIBILITY CENTERS IN THE ENTERPRISE MANAGEMENT SYSTEM
Abstract
For a long time in Ukraine, accounting at enterprises was based on the need and obligation of the state. This has led to a pronounced tax nature of accounting and reporting. During the thirty years of forming market relations in our country, this problem has become acute in enterprises seeking to take a leading position in the market. Senior managers faced the problem of a lack of information to make strategically important management decisions. Therefore, management accounting for the centers of responsibility in large and medium-sized and even small domestic enterprises has become necessary. The article is devoted to topical issues of organization of accounting by centres of responsibility in the enterprise management system. Approaches to the definition of the concept of "centre of responsibility" are analyzed and systematized. Based on the analysis results, a clarifying definition of the term "responsibility centre" is proposed. Approaches to the definition of the concept of "accounting by centres of responsibility" are studied. Although in the construction of the enterprise accounting for the centers of responsibility must take into account the individual characteristics of the enterprise general requirements for the organization of the accounting system for the centers of responsibility were identified. The organization of accounting by centres of responsibility is impossible without allocating certain types of responsibility centres. Analysis of a wide range of scientific sources has shown that there are many criteria according to which centres of responsibility are classified. The article provides a comparative description of the centres of responsibility for costs, revenues, profits and investments in such parameters as: management accounting tasks, criteria for evaluating the centre's activities, financial responsibility, powers of managers. Other criteria for selecting centres of responsibility, which researchers identify, have been studied. Prospects for further development of accounting by centres of responsibility are outlined.
References
2. Лень В.С. Управлінський облік : навч. посіб. 2-е вид., випр. Київ : Знання-Прес, 2016. 317 с.
3. Миронюк О.В. Облік витрат за центрами виникнення і сферами відповідальності – основа контролю за витратами. збірник наукових праць Буковинського університету. Серія: Економічні науки. 2019. Вип. 5. URL: http://zbirnuk.bukuniver.edu.ua/issue_articles/13.pdf
4. Атамас П.Н. Управлінський облік : навч. посіб. М-во освіти і науки України, Дніпропетров. Ун-т економіки та права. 2–ге вид. Київ : ЦУЛ, 2009. 440 с.
5. Добровський В.М., Гнилицька Л.В., Коршикова Р.С. Управлінський облік : навчальний посібник. 3-ге вид., зі змінами. КНЕУ, 2012. 235 с.
6. Дюкарєва Х.Л. Концептуальні основи побудови облікової системи центрів відповідальності суб’єктів господарювання. Науковий вісник НЛТУ України. 2016. № 18.6. С. 159–168.
7. Жукова І.Г. Сучасне поняття центрів відповідальності в системі управління витратами. Економічні науки. Cер.: Облік і фінанси. 2012. Вип. 9(1). С. 393–398.
8. Лепетан І.М. Організація управлінського обліку за центрами витрат у сільськогосподарських підприємствах. Агросвіт. 2019. №3. С. 19–24.
9. Сидоренко Р.В. Внутрішня звітність центрів відповідальності. Вісник Львівської комерційної академії. 2011 Вип. 35 С. 326–328.
10. Скрипник М.І. Організація обліку витрат у розрізі центрів витрат та центрів. Облік і фінанси АПК. 2017 № 1 С. 46–49.
11. Миронова Ю.Ю. Облік витрат за «центрами відповідальності» та «центрами витрат» на підприємстві. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія: Економіка. Ужгород : УжНУ, 2016. № 29. Ч. 1. C. 174–178.
12. Полікарпова О.С. Особливості впровадження управлінського обліку на основі «центрів відповідальності». Вісник Житомирського державного технологічного університету. Серія: Економічні науки. 2013. № 4. С. 97–100.
13. Чернін О.Я. Управлінський облік за центрами відповідальності на підприємствах оптової торгівлі. Вісник Житомирського державного технологічного університету. Серія: Економічні науки. 2014. № 3. С. 101–108.
14. Берестецька О. Застосування концепції центрів відповідальності для управління витратами підприємства. Вісник Тернопільського національного технічного університету. 2018. №11 (43). URL: http://elartu.tntu.edu.ua/bitstream/123456789/17918/5/Berestetska_stattya.pdf
15. Столярова, М. А. Центры ответственности: сущность и необходимость создания. Экономический анализ: теория и практика. 2017. №16(97). С. 17–22.
16. Лищенко О.Г., Горбань В.В. Облік витрат за центрами відповідальності. Вісник Запорізького національного університету. Економічні науки. 2018. № 3. С. 69–77.
17. Костромина Д.В. Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности. 2014. URL: http://www.diplom.krsk.info/stFsost_22.htm
1. Butyncj F.F. (2010) Bukhghaltersjkyj upravlinsjkyj oblik: pidruchnyk dlja studentiv specialjnosti «Oblik i audyt» vyshhykh navchaljnykh zakladiv. 4-tje vyd., dop. i pererob. Zhytomyr: PP «Ruta», 480 p.
2. Lenj V.S. (2016) Upravlinsjkyj oblik: navch. posib. 2-e vyd., vypr. Kyiv: Znannja-Pres, 317 p.
3. Myronjuk O.V. (2019) Oblik vytrat za centramy vynyknennja i sferamy vidpovidaljnosti – osnova kontrolju za vytratamy. zbirnyk naukovykh pracj Bukovynsjkogho universytetu. Serija: Ekonomichni nauky. Vyp. 5. URL: http://zbirnuk.bukuniver.edu.ua/issue_articles/13.pdf
4. Atamas P.N. (2009) Upravlinsjkyj oblik: navch. posib. M-vo osvity i nauky Ukrajiny, Dnipropetrov. Un-t ekonomiky ta prava. 2-ghe vyd. Kyiv: CUL, 440 p.
5. Dobrovsjkyj V.M., Ghnylycjka L.V., Korshykova R.S. (2012) Upravlinsjkyj oblik: navchaljnyj posibnyk. 3-ghe vyd., zi zminamy. KNEU, 235 p.
6. Djukarjeva Kh.L. (2016) Konceptualjni osnovy pobudovy oblikovoji systemy centriv vidpovidaljnosti sub'jektiv ghospodarjuvannja. Naukovyj visnyk NLTU Ukrajiny. № 18.6. pp. 159–168.
7. Zhukova I.Gh. (2012) Suchasne ponjattja centriv vidpovidaljnosti v systemi upravlinnja vytratamy. Ekonomichni nauky. Cer.: Oblik i finansy. Vyp. 9(1). pp. 393–398.
8. Lepetan I.M. (2019) Orghanizacija upravlinsjkogho obliku za centramy vytrat u siljsjkoghospodarsjkykh pidpryjemstvakh. Aghrosvit. №3. pp. 19–24.
9. Sydorenko R.V. (2011) Vnutrishnja zvitnistj centriv vidpovidaljnosti. Visnyk Ljvivsjkoji komercijnoji akademiji. Vyp. 35 pp. 326–328.
10. Skrypnyk M.I. (2017) Orghanizacija obliku vytrat u rozrizi centriv vytrat ta centriv. Oblik i finansy APK. № 1 pp. 46–49.
11. Myronova Ju.Ju. (2016) Oblik vytrat za «centramy vidpovidaljnosti» ta «centramy vytrat» na pidpryjemstvi. Naukovyj visnyk Uzhghorodsjkogho universytetu. Serija: Ekonomika. Uzhghorod: UzhNU, № 29. Ch. 1. pp. 174–178.
12. Polikarpova O. S. (2013) Osoblyvosti vprovadzhennja upravlinsjkogho obliku na osnovi «centriv vidpovidaljnosti». Visnyk Zhytomyrsjkogho derzhavnogho tekhnologhichnogho universytetu. Serija: Ekonomichni nauky. № 4. pp. 97–100.
13. Chernin O. Ja. (2014) Upravlinsjkyj oblik za centramy vidpovidaljnosti na pidpryjemstvakh optovoji torghivli. Visnyk Zhytomyrsjkogho derzhavnogho tekhnologhichnogho universytetu. Serija: Ekonomichni nauky. № 3. pp. 101–108.
14. Berestecjka O. (2018) Zastosuvannja koncepciji centriv vidpovidaljnosti dlja upravlinnja vytratamy pidpryjemstva. Visnyk Ternopiljsjkogho nacionaljnogho tekhnichnogho universytetu. №11 (43). URL: http://elartu.tntu.edu.ua/bitstream/123456789/17918/5/Berestetska_stattya.pdf
15. Stoljarova, M. A. (2017) Centrы otvetstvennosty: sushhnostj y neobkhodymostj sozdanyja. Ekonomycheskyj analyz: teoryja y praktyka. . №16(97). pp. 17–22.
16. Lyshhenko O.Gh., Ghorbanj V.V. (2018) Oblik vytrat za centramy vidpovidaljnosti. Visnyk Zaporizjkogho nacionaljnogho universytetu. Ekonomichni nauky. № 3. pp. 69–77.
17. Kostromyna D.V. (2014) Upravlenye zatratamy y prybыljju predpryjatyja na osno-ve orghanyzacyy centrov fynansovoj otvetstvennosty. URL: http://www.diplom.krsk.info/stFsost_22.htm
