ACCOUNTING SUPPORT AND RISKS OF THE TAX BASE FORMATION FOR CALCULATING TAXES IN BUSINESS
Abstract
The article examines the application of such mandatory elements of taxation as the object of taxation, the tax base and the base of taxation. The state of formation and receipt of tax payments to the state and local budgets directly depends on the characteristics of these elements. It is determined that the formation of tax revenues to budgets is functionally dependent on the indicators of the tax base and the level of its taxation, the tax rate and the structure of taxable objects. The author emphasizes that there are three elements involved in the calculation of taxes: the object of taxation, the tax base and the base of taxation. It is proposed to identify the tax base indicator in the system of tax elements as the basis for calculating the base of taxation. The author considers the interpretation of the tax base category as the basis for formation of the base of taxation and calculation of tax liabilities of taxpayers. As a result of the study, it is determined that the tax base is a cost, physical or any other characteristic of the taxable object available to the taxpayer, and the base of taxation is a part of the tax base which remains after deduction of tax adjustments in the amount which is not subject to taxation and to which the tax rate is directly applied. It is proved that the main tool for identifying taxable objects in the economic activities of taxpayers is accounting, for which they are the objects of reflection in the system of accounts. The author establishes that accounting, in the tax payment process, allows preventing risks and ensuring recognition of taxable objects, evaluating business transactions to create information resources on the tax base and tax base, and preparing financial and tax reports. It is believed that the formation of information on deferred taxes and tax adjustments to the tax base, the amount of which is not subject to taxation, should be carried out not in the accounting system, since this complicates the assessment of the balance sheet data of business entities, but in management accounting by the center of responsibility, where decisions on optimization of tax payments of the taxpayer are made.
References
Валігура В. А. Вектори підвищення рівня використання та розширення бази оподаткування ПДВ в Україні. Ефективна економіка. 2013. № 4. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2013_4_35
Гетманцев Д. О. До питання щодо імплементації інституту cooperative compliance в Україні. Право і суспільство. 2018. № 4. С. 206–212. URL: http://pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2018/4_2018/part_1/39.pdf
Державний веб-портал бюджету для громадян: офіційний вебсайт. URL: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED
Занько Б. М. Проблемні аспекти накопичення в обліку інформації щодо об'єктів та баз оподаткування для обчислення місцевих податків і зборів. Економіка і суспільство. 2018. Вип. № 19. С. 1266–1271.
Занько Б. М. Проблемні аспекти накопичення в обліку інформації щодо бази оподаткування для обчислення загальнодержавних податків і зборів. Економіка і суспільство. 2018. Вип. № 18. С. 908–914.
Лебедзевич Я. В. Сутність бухгалтерського прибутку як бази оподаткування в умовах інституційних змін. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2012. № 1 (22). С. 206–216.
Луніна І. О., Білоусова О. С., Фролова Н. Б. Особливості формування фіскального простору у воєнний та поствоєнний періоди. Економіка та держава. 2022. № 4. С. 20–27.
Максімова В. Ф., Артюх О. В. Облік у системі оподаткування : Навч. посібник. Одеса : ОНЕУ, 2013. 267 с.
Напрями формування податкової політики України в контексті фіскальної децентралізації та розширення бази оподаткування: монографія / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк, Л. П. Амбрик [та ін.] ; за ред. А. І. Крисоватого, О. М. Десятнюк. Тернопіль : ТНЕУ, 2016. 182 с.
Національна стратегія доходів до 2030 року. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Порядок обліку платників податків і зборів: Наказ Міністерства фінансів України 09.12.2011 № 1588. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n21
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Про затвердження місії та Стратегічного плану Державної податкової служби України на 2022-2024 роки: Наказ ДПС від 22.11.2021 № 965. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0965912-21#Text
Програма відповідності кооперації ЄС. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/eu-cooperative-compliance-programme_en
Сідляр В. В., Калюта Н. Ф. Діяльність податкових органів щодо розширення бази оподаткування в сучасних умовах. Актуальні питання фінансової теорії та практики : зб. матеріалів Дев’ятої заочно-дистанц. наук. конф. студ. і молод. вчених (Тернопіль, 15 квіт. 2022 р.) / гол. редкол. О. П. Кириленко. Тернопіль : ЗУНУ, 2022. Ч. 2. С. 128–130.
Шигун М. М., Чистова А. Г. Зарубіжний досвід бухгалтерського обліку різниць оподаткування та їх відображення у фінансовій звітності підприємства. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2021. Випуск № 37. С. 100–105.
Valihura V. A. (2013) Vektory pidvyshchennia rivnia vykorystannia ta rozshyrennia bazy opodatkuvannia PDV v Ukraini [Vectors of increasing the level of use and expansion of the VAT tax base in Ukraine]. Efektyvna ekonomika, vol. 4. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2013_4_35
Hetmantsev D. O. (2018) Do pytannia shchodo implementatsii instytutu cooperative compliance v Ukraini [Regarding the implementation of the cooperative compliance institute in Ukraine]. Pravo i suspilstvo, vol. 4, pp. 206–212. Available at: http://pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2018/4_2018/part_1/39.pdf
Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian: ofitsiinyi vebsait [State budget web portal for citizens: official website]. Available at: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED
Zanko B. M. (2018) Problemni aspekty nakopychennia v obliku informatsii shchodo obiektiv ta baz opodatkuvannia dlia obchyslennia mistsevykh podatkiv i zboriv [Problematic aspects of the accumulation of information on objects and tax bases for the calculation of local taxes and fees]. Ekonomika i suspilstvo, vol. 19, pp. 1266–1271.
Zanko B. M. (2018) Problemni aspekty nakopychennia v obliku informatsii shchodo bazy opodatkuvannia dlia obchyslennia zahalnoderzhavnykh podatkiv i zboriv [Problematic aspects of the accumulation of information on the tax base for the calculation of national taxes and fees]. Ekonomika i suspilstvo, vol. 18, pp. 908–914.
Lebedzevych Ya. V. (2012) Sutnist bukhhalterskoho prybutku yak bazy opodatkuvannia v umovakh instytutsiinykh zmin [The essence of accounting profit as a basis of taxation in conditions of institutional changes]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, vol. 1 (22), pp. 206–216.
Lunina I. O., Bilousova O. S., Frolova N. B. (2022) Osoblyvosti formuvannia fiskalnoho prostoru u voiennyi ta postvoiennyi periody [Peculiarities of the formation of the fiscal space in the war and post-war periods]. Ekonomika ta derzhava, vol. 4, pp. 20–27.
Maksimova V. F., Artiukh O. V. (2013) Oblik u systemi opodatkuvannia: Navch. posibnyk [Accounting in the taxation system: Education. manual]. Odesa: ONEU. 267 p. (in Ukrainian)
Krysovatoho A. I. (2016) Napriamy formuvannia podatkovoi polityky Ukrainy v konteksti fiskalnoi detsentralizatsii ta rozshyrennia bazy opodatkuvannia: monohrafiia [Directions of formation of the tax policy of Ukraine in the context of fiscal decentralization and expansion of the tax base: monograph]. In A. I. Krysovatyi, O. M. Desiatniuk, L. P. Ambryk (Eds). Ternopil : TNEU, 182 p. (in Ukrainian)
Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku [National income strategy until 2030]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 № 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Poriadok obliku platnykiv podatkiv i zboriv: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy 09.12.2011 p. № 1588 [Procedure for accounting of taxpayers and fees: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 09.12.2011 p. № 1588]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n21
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 № 996-XIV [On accounting and financial reporting in Ukraine: Law of Ukraine dated July 16, 1999 № 996-XIV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Pro zatverdzhennia misii ta Stratehichnoho planu Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy na 2022-2024 roky: Nakaz DPS vid 22.11.2021 № 965 [On the approval of the mission and Strategic Plan of the State Tax Service of Ukraine for 2022-2024: Order of the State Tax Service of Ukraine dated November 22, 2021 № 965]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0965912-21#Text
Prohrama vidpovidnosti kooperatsii YeS [EU cooperation compliance program]. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/eu-cooperative-compliance-programme_en
Sidliar V. V., Kaliuta N. F. (2022) Diialnist podatkovykh orhaniv shchodo rozshyrennia bazy opodatkuvannia v suchasnykh umovakh [Activities of tax authorities regarding the expansion of the tax base in modern conditions]. Aktualni pytannia finansovoi teorii ta praktyky : zb. materialiv Deviatoi zaochno-dystants. nauk. konf. stud. i molod. vchenykh (Ternopil, 15 kvit. 2022 r.). Ternopil : ZUNU, pp. 128–130. (in Ukrainian)
Shyhun M. M., Chystova A. H. (2021) Zarubizhnyi dosvid bukhhalterskoho obliku riznyts opodatkuvannia ta yikh vidobrazhennia u finansovii zvitnosti pidpryiemstva [Foreign accounting experience of tax differences and their reflection in the financial statements of the enterprise]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu, vol. 37, pp. 100–105.
