TAX AND CUSTOMS OBLIGATIONS WITHIN MARKET COUPLING IN UKRAINE
Abstract
The article is devoted to the study of the issue of tax and customs obligations that arise within market coupling, and their impact on the financial state of the electricity market participants. It is emphasized that the European Union is actually one trading zone without actual borders and necessity to conduct customs clearance, which ensures the free movement of goods, people, services and capital, and operates a different tax regime than in Ukraine. It is noted that within market coupling, the market operator, that organizes electricity trading on the spot segments of the electricity market in Ukraine, has the following tax and customs obligations: excise tax 3.2 % and customs payment of 2% – for imports for which there is no adequate source of financing, due unpredictable nature of scheduled cross border exchanges as well as cashflow deficit due to VAT. It has been established that the solution to the issue of finding a source of financing for the above-mentioned tax and customs obligations for the market operator can be ensured by making changes to the relevant profile legislation of Ukraine, namely: the Tax Code of Ukraine and the Customs Code of Ukraine and minor amendments of cash only approach to tax invoice registration in Ukraine. The analysis and calculations of the proposed changes to the relevant legislation of Ukraine impact on the electricity market participants and on the level of funds receipt to the State Budget of Ukraine were carried out. Calculations were made taking into account actual data on export-import electric energy transactions for the period 24.02.2022 – 30.09.2023 based on information from the National Energy and Utilities Regulatory Commission, JSC “Market Operator” and NPC “Ukrenergo”. During the research, it has been established that the approving of proposed changes to the Tax Code of Ukraine and the Customs Code of Ukraine under the conditions of market coupling functioning might have a positive effect on the financial state of the electricity market participants and on the level of funds receipt to the State Budget of Ukraine, due to addition dividends and CIT obligations of the Ukrainian system operator.
References
Treaty establishing Energy Community. URL: https://www.energy-community.org/legal/treaty.html.
Шовгенюк С. Ю. Податкова політика ЄС як основа для уніфікації законодавства з питань оподаткування у країнах-учасницях. Міжнародна науково-практична конференція «Цілі сталого розвитку в аспекті зміцнення національного та міжнародного правопорядку» (Запоріжжя-Львів-Одеса-Ужгород-Харків-Чернівці, 27 жовтня 2023 року). Харків: ХНУ імені В. Н. Каразіна, 2023. 178 – 182 с. URL: https://www.znu.edu.ua/faculty/law/nauka/2023/_stalogo_rozvitku_v_aspekt___zm__tsnennya_nats__onal__nogo_ta_m__zhnarodnogo_pravoporyadku.pdf#page=178.
Дроць М. В. Митна система держави в умовах глобалізаційних ризиків. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/46773/1/%D0%9A%D0%A0_%D0%94%D1%80%D0%BE%D1%86%D1%8C_%D0%9C.%D0%92._%D0%A4%D0%9C%D0%A1%D0%BC-21.pdf.
Касьяненко Л.М. та Атаманчук Н.І. Гармонізація податкового законодавства України із законодавством Європейського Союзу про акцизне оподаткування. Вчені записки ТНУ імені В.І. Вернадського. Серія: юридичні науки. 2020. Том 31(70). №3. C. 120–124. URL: https://juris.vernadskyjournals.in.ua/journals/2020/3_2020/23.pdf.
Атаманчук Н.І. «Правове регулювання акцизного податку на електричну енергію в Україні». Матеріали міжнародної науково-практичної конференції «Актуальні питання теорії та практики в галузі права, освіти, соціальних та поведінкових наук – 2020» (м. Чернігів, 23–24 квітня 2020 року). Академія Державної пенітенціарної служби. C. 9–13. URL: https://academysps.edu.ua/wp-content/uploads/2020/04/Zaochna-mizhnarodna-naukovo-praktichna-konferencija-Aktualni-pitannja-teorii-ta-praktiki-v-galuzi-prava-osviti-socialnih-ta-povedinkovih-nauk-2020-T_2-25.04.2020.pdf#page=9,
Валігура В. А. та Герчаківський С. Д. «Актуалітети гармонізації акцизного оподаткування енергопродуктів в ЄС та Україні», Фінансовий механізм. Світ фінансів. 2022. №3(72). C. 42–54. URL: http://sf.wunu.edu.ua/index.php/sf/article/view/1532/1540.
Герчаківський С. Д. «Проблемні аспекти та вектори удосконалення оподаткування електроенергії в Україні». Інноваційне підприємництво: стан та перспективи розвитку : збірка матеріалів VІІ Всеукр. наук.-практ. конф., 30 трав. 2022 р. / М-во освіти і науки України, М-во фінансів України, ДВНЗ «Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана»; Київ : КНЕУ, 2022. 167–170. URL: https://ir.kneu.edu.ua/items/bac2b6bc-4880-438f-9b75-55479d3cb4bf.
Сластьоненко О. О, Тістечок А. К. «Впровадження зарубіжного досвіду вдосконалення правового регулювання непрямого оподаткування в Україні на сучасному етапі», Південноукраїнський правничий часопис № 4. Економічна безпека держави: теорія і практика. 2022. C. 185–190. URL: http://www.sulj.oduvs.od.ua/archive/2022/4/part_3/4-3_2022.pdf.
Об’єднання з Європою збільшить ліквідність та прозорість на ринку електричної енергії України, забезпечить операційну безпеку. 13.11.2023. Офіційний вебсайт АТ «Оператор ринку». URL: https://www.oree.com.ua/index.php/newsctr/n/21107.
CONSOLIDATED VERSION OF THE TREATY ON THE FUNCTIONING OF THE EUROPEAN UNION. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:12016E/TXT.
Оперативний моніторинг ринку електричної енергії. Офіційний вебсайт Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг. URL: https://www.nerc.gov.ua/monitoring-rinku-elektrichnoyi-energiyi/operativnij-monitoring-rinku-elektrichnoyi-energiyi.
Угода про Асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони. URL: https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/yevropejska-integraciya/ugoda-pro-asociacyu.
Результати аукціонів з доступу до міждержавних перетинів. Офіційний вебсайт НЕК «Укренерго». URL: https://ua.energy/uchasnikam_rinku/auktsiony/rezultaty-auktsioniv-z-dostupu-do-mizhderzhavnyh-peretyniv/.
Harmonised Allocation Rules for Forward Capacity Allocation Summary of the assessment of the comments from the public consultation. URL: https://eepublicdownloads.entsoe.eu/clean-documents/Network%20codes%20documents/NC%20FCA/160629_HAR_EU_Supporting_Document_2017.pdf.
Treaty establishing Energy Community. Available at: https://www.energy-community.org/legal/treaty.html.
S. Shovgenyuk (2023) Podatkova polityka YeS yak osnova dlia unifikatsii zakonodavstva z pytan opodatkuvannia u krainakh-uchasnytsiakh [EU tax policy as a basis for the unification of tax legislation in the participating countries]. Mizhnarodna naukovo-praktychna konferentsiia «Tsili staloho rozvytku v aspekti zmitsnennia natsionalnoho ta mizhnarodnoho pravoporiadku» (Zaporizhzhia-Lviv-Odesa-Uzhhorod-Kharkiv-Chernivtsi, 27 zhovtnia 2023 roku). – International scientific and practical conference "Tsili staloho rozvytku v aspekti zmitsnennia natsionalnoho ta izhnarodnoho pravoporiadku" (Zaporizhzhia-Lviv-Odesa-Uzhhorod-Kharkiv-Chernivtsi, 27 zhovtnia 2023 roku). Kharkiv: KhNU imeni V. N. Karazina, pp. 178–182 p. Available at: https://www.znu.edu.ua/faculty/law/nauka/2023/_stalogo_rozvitku_v_aspekt___zm__tsnennya_nats__onal__nogo_ta_m__zhnarodnogo_pravoporyadku.pdf#page=178.
Drots M. V. Mytna systema derzhavy v umovakh hlobalizatsiinykh ryzykiv [The customs system of the state in the conditions of globalization risks.]. Available at: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/46773/1/%D0%9A%D0%A0_%D0%94%D1%80%D0%BE%D1%86%D1%8C_%D0%9C.%D0%92._%D0%A4%D0%9C%D0%A1%D0%BC-21.pdf.
Kasianenko L.M. ta Atamanchuk N.I. (2020) Harmonizatsiia podatkovoho zakonodavstva Ukrainy iz zakonodavstvom Yevropeiskoho Soiuzu pro aktsyzne opodatkuvannia [Harmonization of the tax legislation of Ukraine with the legislation of the European Union on excise taxation]. Vcheni zapysky TNU imeni V.I. Vernadskoho. Seriia: yurydychni nauky – Academic notes of TNU named after V.I. Vernadsky. Series: legal sciences, vol. 31(70). no.3. pp. 120–124. Available at: https://juris.vernadskyjournals.in.ua/journals/2020/3_2020/23.pdf.
Atamanchuk N.I. (2020) «Pravove rehuliuvannia aktsyznoho podatku na elektrychnu enerhiiu v Ukraini»["Legal regulation of excise tax on electric energy in Ukraine"]. Materialy mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii «Aktualni pytannia teorii ta praktyky v haluzi prava, osvity, sotsialnykh ta povedinkovykh nauk – 2020» (m. Chernihiv, 23–24 kvitnia 2020 roku). Akademiia Derzhavnoi penitentsiarnoi sluzhby. pp. 9–13. Available at: https://academysps.edu.ua/wp-content/uploads/2020/04/Zaochna-mizhnarodna-naukovo-praktichna-konferencija-Aktualni-pitannja-teorii-ta-praktiki-v-galuzi-prava-osviti-socialnih-ta-povedinkovih-nauk-2020-T_2-25.04.2020.pdf#page=9
Valihura V. A. ta Herchakivskyi S. D. (2022) «Aktualitety harmonizatsii aktsyznoho opodatkuvannia enerhoproduktiv v YeS ta Ukraini» ["Current Affairs of the Harmonization of Excise Taxation of Energy Products in the EU and Ukraine"]. Finansovyi mekhanizm. Svit finansiv –Financial mechanism. The world of finance. vol. 3(72), pp. 42–54. Available at: http://sf.wunu.edu.ua/index.php/sf/article/view/1532/1540.
Herchakivskyi S. D. (2022) «Problemni aspekty ta vektory udoskonalennia opodatkuvannia elektroenerhii v Ukraini» ["Problematic aspects and vectors of improvement of electricity taxation in Ukraine"]. Innovatsiine pidpryiemnytstvo: stan ta perspektyvy rozvytku : zbirka materialiv VII Vseukr. nauk.-prakt. konf., 30 trav. 2022 r. / M-vo osvity i nauky Ukrainy, M-vo finansiv Ukrainy, DVNZ «Kyiv. nats. ekon. un-t im. V. Hetmana»; Kyiv : KNEU, . pp. 167–170. Available at: https://ir.kneu.edu.ua/items/bac2b6bc-4880-438f-9b75-55479d3cb4bf.
Slastonenko O. O, Tistechok A. K. (2022) «Vprovadzhennia zarubizhnoho dosvidu vdoskonalennia pravovoho rehuliuvannia nepriamoho opodatkuvannia v Ukraini na suchasnomu etapi» ["Implementation of foreign experience in improving the legal regulation of indirect taxation in Ukraine at the current stage"]. Pivdennoukrainskyi pravnychyi chasopys № 4. Ekonomichna bezpeka derzhavy: teoriia i praktyka – South Ukrainian legal journal No. 4. Economic security of the state: theory and practice, pp. 185–190. Available at: http://www.sulj.oduvs.od.ua/archive/2022/4/part_3/4-3_2022.pdf.
Obiednannia z Yevropoiu zbilshyt likvidnist ta prozorist na rynku elektrychnoi enerhii Ukrainy, zabezpechyt operatsiinu bezpeku. 13.11.2023. [Integration with Europe will increase liquidity and transparency in the Ukrainian electricity market and ensure operational security as well]. Ofitsiinyi vebsait AT «Operator rynku» Available at: https://www.oree.com.ua/index.php/newsctr/n/21107.
CONSOLIDATED VERSION OF THE TREATY ON THE FUNCTIONING OF THE EUROPEAN UNION. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:12016E/TXT.
Operatyvnyi monitorynh rynku elektrychnoi enerhii. Ofitsiinyi vebsait Natsionalnoi komisii, shcho zdiisniuie derzhavne rehuliuvannia u sferakh enerhetyky ta komunalnykh posluh [Operational monitoring of the electricity market. Official website National Energy and Utilities Regulatory Commission]. Available at: https://www.nerc.gov.ua/monitoring-rinku-elektrichnoyi-energiyi/operativnij-monitoring-rinku-elektrichnoyi-energiyi.
Uhoda pro Asotsiatsiiu mizh Ukrainoiu, z odniiei storony, ta Yevropeiskym Soiuzom, Yevropeiskym Spivtovarystvom z atomnoi enerhii i yikhnimy derzhavamy-chlenamy, z inshoi storony [Association agreement between the EUROPEAN UNION and its MEMBER STATES, of the one part, and UKRAINE, of the other part]. Available at: https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/yevropejska-integraciya/ugoda-pro-asociacyu.
Rezultaty auktsioniv z dostupu do mizhderzhavnykh peretyniv. Ofitsiinyi vebsait NEK «Ukrenerho» [Results of auctions on access to cross-border interconnectors. Official website NPC Ukrenergo]. Available at: https://ua.energy/uchasnikam_rinku/auktsiony/rezultaty-auktsioniv-z-dostupu-do-mizhderzhavnyh-peretyniv/.
Harmonised Allocation Rules for Forward Capacity Allocation Summary of the assessment of the comments from the public consultation. Available at: https://eepublicdownloads.entsoe.eu/clean-documents/Network%20codes%20documents/NC%20FCA/160629_HAR_EU_Supporting_Document_2017.pdf.
Copyright (c) 2024 Даніїл Петренко, Ганна Петренко
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
