ACCOUNTING IN THE SYSTEM OF PREVENTION AND DETECTION OF TAX EVASION: HISTORICAL AND FUNCTIONAL APPROACH
Abstract
The article substantiates that due to the need to generate tax payments for the needs of the state and local communities, taxpayers have accounting objects related to business taxation. It is noted that taxpayers face the issues of interconnection of tax calculations and reporting with accounting and consistency of accounting and tax accounting rules for the mechanism of reflection of business transactions related to taxation. The author emphasises the particular relevance of the need to study the problems of accounting support in the system of prevention and detection of tax evasion. With a view to assessing the role of accounting in the taxation system, the author identifies the need to study the impact of historical changes in taxes and their objects on the organisation of the accounting process by taxpayers. The author allocates 8 main historical stages of changes in accounting principles for reflecting tax-related business transactions in accounting. It is established that at the stage of the birth of the tax system of Ukraine, taxes were formed on the basis of information resources of accounting, from 1997 to 2015, taxable objects were calculated according to the rules of tax accounting, and since 2015, the tax system has been excluded from the autonomous tax mechanism. It is determined that the development of accounting in the taxation system will be influenced by the planned improvements to the tax policy in accordance with the National Revenue Strategy of Ukraine regarding electronic audit, elimination of the simplified taxation system, restoration of the progressive scale of personal income tax rates, and application of instant full depreciation of assets. The formation of accounting as the main tool in the system of preventing and detecting the concealment of objects and the tax base and tax payments in the current environment should be determined by its functions: evaluation, protection, information, distribution, control and analytical. Having understood and filled the accounting functions with the appropriate content in relation to the needs of taxation, it is possible to create in its system of methods and procedures the necessary mechanisms for preventing and detecting the facts of concealment of objects and tax base and non-payment of tax payments.
References
Адамик О.В. Податкові розрахунки і звітність у системі бухгалтерського обліку : організація та методика здійснення (на прикладі торгівельних підприємств Західного регіону України): дис. ... канд. екон. наук : 08.06.04. Тернопіль : ТАНГ, 2003. 190 с.
Буткевич О.В. Вплив цифрових технологій на організацію обліку розрахунків за податковими платежами. Економічний простір. 2021. № 4. С. 92–95.
Волошенюк І.Є. Організація бухгалтерського обліку податкових розрахунків і платежів : автореф. дис. ... канд. екон. наук: 08.00.09. Харків, 2017. 24 с.
Греськів Т.С. Дослідження стану податкового обліку та контролю. Держава та регіон. Серія: «Економіка та підприємництво». 2009. № 2. С. 58–62.
Данілов О. Податкові зміни в контексті євроінтеграційних процесів України та їх вплив на бухгалтерський облік. Економіка та суспільство. 2024. №.(61). DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-61-60
Жук В.М. Розвиток функцій бухгалтерського обліку Економіка АПК. 2016. № 6. C. 71–76.
Законодавство України. Офіційний вебпортал парламенту України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/index
Краєвський В.М., Костенко О.М., Скорик М.О. Податковий аудит: зміст і дуальна функція обліку як об’єкта та засоба. Підприємництво та інновації. 2022. Вип. 24. С. 123–127.
Крисоватий А.І., Панасюк В.М., Мельничук І. В. Основи обліку і оподаткування : підручник (е-видання). Тернопіль: ЗУНУ, 2023. 565 с.
Куцик П.О., Полянська О.А. Облік і звітність в оподаткуванні : навчальний посібник. Львів : Видавництво Львівського торговельно-економічного університету, 2017. 508 c.
Максімова В.Ф., Артюх О.В. Облік у системі оподаткування: навчальний посібник. Одеса: ОНЕУ, 2013. 267 с.
Мороз Ю.Ю. Облік податкових платежів підприємства. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2013. Вип. 1. С. 196–207.
Оністрат А.А. Організаційно-методологічні та методичні спрямування обліку і аналізу в системі оподаткування (на прикладі акціонерних товариств в Україні): автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.06.04; Київський національний економічний університет. Київ, 2005. 20 с.
Чирва А.А. Облік податку на доходи фізичних осіб: історичний аспект та сьогодення. Глобальні та національні проблеми економіки. 2015. Випуск 6. С. 910–914.
Adamyk O.V. (2003) Podatkovi rozrakhunky i zvitnist u systemi bukhhalterskoho obliku: orhanizatsiia ta metodyka zdiisnennia (na prykladi torhivelnykh pidpryiemstv Zakhidnoho rehionu Ukrainy) [Tax calculations and reporting in the accounting system: organization and methods of implementation (on the example of trade enterprises of the Western region of Ukraine)]: dys. ... kand. ekon. nauk : 08.06.04. Ternopil : TANH, 190 р. (in Ukrainian)
Butkevych O.V. (2021) Vplyv tsyfrovykh tekhnolohii na orhanizatsiiu obliku rozrakhunkiv za podatkovymy platezhamy [Influence of digital technologies on the organization of accounting for tax payments]. Ekonomichnyi prostir. vol. 4, рр. 92–95.
Volosheniuk I.Ye. (2017) Orhanizatsiia bukhhalterskoho obliku podatkovykh rozrakhunkiv i platezhiv [Organization of accounting of tax settlements and payments], PhD Thesis: 08.00.09. Kharkiv, 24 р. (in Ukrainian)
Hreskiv T.S. (2009) Doslidzhennia stanu podatkovoho obliku ta kontroliu [Study of the state of tax accounting and control]. Derzhava ta rehion. Seriia: «Ekonomika ta pidpryiemnytstvo», vol. 2, рр. 58–62.
Danilov O. (2024) Podatkovi zminy v konteksti yevrointehratsiinykh protsesiv Ukrainy ta yikh vplyv na bukhhalterskyi oblik [Tax changes in the context of the European integration processes of Ukraine and their impact on accounting]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 61. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-61-60 (accessed June 7, 2024)
Zhuk V.M. (2016) Rozvytok funktsii bukhhalterskoho obliku [Development of accounting functions]. Ekonomika APK, vol. 6, pp. 71–76.
Zakonodavstvo Ukrainy. Ofitsiinyi vebportal parlamentu Ukrainy [Legislation of Ukraine. Official web portal of the Parliament of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/index (accessed June 3, 2024)
Kraievskyi V.M., Kostenko O.M., Skoryk M.O. (2022) Podatkovyi audyt: zmist i dualna funktsiia obliku yak obiekta ta zasoba [Tax audit: the content and dual function of accounting as an object and a tool]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii, vol. 24, pp. 123–127.
Krysovatyi A.I., Panasiuk V.M., Melnychuk I. V. (2023) Osnovy obliku i opodatkuvannia [Tax audit: content and dual function of accounting as an object and means]: pidruchnyk (e-vydannia). Ternopil: ZUNU, 565 p. (in Ukrainian)
Kutsyk P.O., Polianska O.A. (2017) Oblik i zvitnist v opodatkuvanni [Accounting and reporting in taxation]: navchalnyi posibnyk. Lviv : Vydavnytstvo Lvivskoho torhovelno-ekonomichnoho universytetu, 508 p. (in Ukrainian)
Maksimova V.F., Artiukh O.V. (2013) Oblik u systemi opodatkuvannia [Accounting in the taxation system]: navchalnyi posibnyk. Odesa: ONEU. 267 p. (in Ukrainian)
Moroz Yu.Yu. (2013) Oblik podatkovykh platezhiv pidpryiemstva [Accounting of tax payments of the enterprise]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, vol. 1, рр. 196–207.
Onistrat A.A. (2005) Orhanizatsiino-metodolohichni ta metodychni spriamuvannia obliku i analizu v systemi opodatkuvannia (na prykladi aktsionernykh tovarystv v Ukraini) [Organizational, methodological and methodological directions of accounting and analysis in the taxation system (on the example of joint-stock companies in Ukraine)]: PhD Thesis: 08.06.04; Kyivskyi natsionalnyi ekonomichnyi universytet. Kyiv, 20 p. (in Ukrainian)
Chyrva A.A. (2015) Oblik podatku na dokhody fizychnykh osib: istorychnyi aspekt ta sohodennia [Accounting of personal income tax: historical aspect and present]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky, vol. 6, pp. 910–914.
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
