ACCOUNTING ASSESSMENT OF BIOLOGICAL ASSETS AS A PRIORITY OF RELEVANT INFORMATION SUPPORT FOR THE ACTIVITIES OF AGRICULTURAL ENTERPRISES
Abstract
Biological assets and the processes of their biological transformation are unique elements of production and resource potential, and generate the bulk of income from the implementation of agricultural activities of agricultural business entities. The article discusses the main problematic aspects of valuation of biological assets as a unique resource in the field of agricultural business. Attention is focused on the importance of a reliable assessment of biological assets and the results of their biological transformation in the system of economic development of enterprises in the agricultural sector of the economy. The main classification features of biological assets are presented, taking into account industry specifics and accounting regulations. The dynamics of the availability of biological assets and the production of agricultural products as a result of their biological transformation are presented. The priority of applying fair value in the valuation of biological assets and the results of their biological transformation in the context of relevant information support for the activities of agricultural enterprises, which is reflected in the accounting, taxation and reporting system, is substantiated. The methodology for determining the fair value in accordance with national and international accounting regulations is disclosed. The peculiarities of determining the fair value of biological assets depending on their individual types and obtaining economic benefits in their further use and sale are revealed. The main proposals for applying the methods of valuation of biological assets at fair value, taking into account industry specifics and processes of their biological transformation, are presented. The main components of accounting and information support for the valuation of biological assets and the results of their biological transformation are presented. Reflection in accounting and reporting of biological assets at fair value, provided, that it is accurately calculated, will provide the most complete and relevant information as for the results of agricultural enterprises.
References
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 30 «Біологічні активи»: Наказ Міністерства фінансів України від 18.11.2005 № 790. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-05#Text (дата звернення: 08.04.2024).
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 41 «Сільське господарство» URL: https://buhgalter911.com/uk/normativnaya-baza/instr-plan-rah/msfo/ (дата звернення: 08.04.2024).
Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку біологічних активів: Наказ Міністерства фінансів України від 29.12.2006 № 1315. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1315201-06#Text (дата звернення: 08.04.2024).
Державна служба статистики України: офіційний вебсайт. URL: https://ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 08.04.2024)
Русан В. Аграрний сектор економіки: підсумки 2022 та прогноз на 2023 рік. URL https://niss.gov.ua/news/komentari-ekspertiv/ahrarnyy-sektor-ekonomiky-pidsumky-2022-ta-prohnoz-na-2023-(дата звернення: 08.04.2024).
Огляд збитків та втрат в АПК. URL: https://kse.ua/ua/oglyad-zbitkiv-ta-vtrat-v-apk/ (дата звернення: 08.04.2024).
Рогозний С., Карпачова О. Облік біологічних активів згідно з МСФЗ: визнання та оцінка. URL: https://www.hlb.com.ua/wp-content/uploads/2019/09/ (дата звернення: 08.04.2024).
Василішин С. І. Безпековий вимір методології обліку сільськогосподарської діяльності аграрних підприємств України. Агросвіт. 2020. № 13-14. С. 66–71.
Костирко Р.О., Замай О.О. Справедлива вартість як оціночна і обліково-звітна категорія: джерела, методи розрахунку та інформаційна ємність. Інвестиції: практика та досвід. 2022. № 7-8. С. 16–21. URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/investplan/issue/view/20 (дата звернення: 08.04.2024).
Кравченко О.В., Дьякова В.В. Вітчизняний та європейський досвід обліку та оподаткування біологічних активів. Вісник Сумського державного університету. Серія «Економіка». 2022. № 3. С. 9–16 URL: https://visnyk.fem.sumdu.edu.ua/uk/3-2022 (дата звернення: 08.04.2024).
Міжнародний стандарт фінансової звітності 13 «Оцінка справедливої вартості» URL: https://buhgalter911.com/uk/normativnaya-baza/instr-plan-rah/msfo/(дата звернення: 08.04.2024).
Податковий кодекс України від 23.12.2010 № 2856-VI. Відомості Верховної Ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 08.04.2024).
Національна стратегія доходів до 2030 року. Міністерство фінансів України. URL: https://www.mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue% 20Strategy_2030_.pdf . (дата звернення: 08.04.2024).
Свиноус І. В., Свиноус Н. І., Присяжнюк Н. М., Рудич О. О., Гаврик О. Ю. Проблеми оцінки діяльності сільськогосподарських підприємств з використанням міжнародних стандартів фінансової звітності. Агросвіт. 2022. № 7-8. С. 30–35.
Добрунік Т. П. Особливості застосування МСБО 41 «Сільське господарство» у практиці вітчизняних аграрних підприємств / Міжнародні стандарти фінансової звітності – теоретичні засади та практика впровадження в Україні: монографія / за ред. Н. О. Лоханової. – Харків: «Діса плюс», 2019. – С. 212–233. URL: http://dspace.oneu.edu.ua/jspui/handle/123456789/12854 (дата звернення: 08.04.2024)
Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 30 «Biolohichni aktyvy»: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 18.11.2005 № 790. [National regulation (standard) of accounting 30 «Biological assets»: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated November 18, 2005 No. 790]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-05#Text (accessed April 08, 2024).
Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 41 «Silske hospodarstvo» [International accounting standard 41 «Agriculture»]. Available at: https://buhgalter911.com/uk/normativnaya-baza/instr-plan-rah/msfo/ (accessed April 08, 2024).
Metodychni rekomendatsii z bukhhalterskoho obliku biolohichnykh aktyviv: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 29.12.2006 № 1315. [Methodological recommendations for the accounting of biological assets: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 12.29.2006 No. 1315]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1315201-06#Text (accessed April 08, 2024).
Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy: ofitsiinyi vebsait. [State Statistics Service of Ukraine: official website]. Available at: https://ukrstat.gov.ua/ (accessed April 08, 2024).
Rusan V. Ahrarnyi sektor ekonomiky: pidsumky 2022 ta prohnoz na 2023 rik. [The agricultural sector of the economy: the results of 2022 and the forecast for 2023]. Available at: https://niss.gov.ua/news/komentari-ekspertiv/ahrarnyy-sektor-ekonomiky-pidsumky-2022-ta-prohnoz-na-2023- (accessed April 08, 2024).
Ohliad zbytkiv ta vtrat v APK. [Overview of damages and losses in the agricultural industry] Available at: https://kse.ua/ua/oglyad-zbitkiv-ta-vtrat-v-apk/ (accessed April 08, 2024).
Rohoznyi S. Karpachova O. Oblik biolohichnykh aktyviv zghidno z MSFZ: vyznannia ta otsinka. [Accounting for biological assets according to IFRS: recognition and assessment]. Available at: https://www.hlb.com.ua/wp-content/uploads/2019/09/ (accessed April 08, 2024).
Vasylishyn S. I. (2020). Bezpekovyi vymir metodolohii obliku silskohospodarskoi diialnosti ahrarnykh pidpryiemstv Ukrainy. [Security measurement of the methodology of accounting for agricultural activities by agricultural enterprises of Ukraine]. Ahrosvit – Agrosvit, vol. 13-14. pp. 66–71. Available at: DOI: 10.32702/2306-6792.2020.13-14.66 (accessed April 08, 2024).
Kostyrko R.O., Zamai O.O. (2022). Spravedlyva vartist yak otsinochna i oblikovo-zvitna katehoriia: dzherela, metody rozrakhunku ta informatsiina yemnist. [Fair value as an assessment and accounting category: sources, methods of calculation and information capacity]. Investytsii: praktyka ta dosvid – Investments: practice and experience. vol. 7-8. pp. 16–21.
Kravchenko O.V., Diakova V.V. (2022). Vitchyznianyi ta yevropeiskyi dosvid obliku ta opodatkuvannia biolohichnykh aktyviv. [Domestic and European experience of accounting and taxation of biological assets]. Visnyk Sumskoho derzhavnoho universytetu. Seriia «Ekonomika» - Bulletin of Sumy State University. «Economy» series. vol. 3. pp. 9–16.
Mizhnarodnyi standart finansovoi zvitnosti 13 «Otsinka spravedlyvoi vartosti»[ International Financial Reporting Standard 13 «Estimation of Fair Value»]. Available at: https://buhgalter911.com/uk/normativnaya-baza/instr-plan-rah/msfo/ (accessed April 08, 2024).
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 23.12.2010 № 2856-VI. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. [Tax Code of Ukraine dated 23.12.2010 No. 2856-VI. Information of the Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: http://zakon0.rada.gov.ua. (accessed April 08, 2024).
Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku (2023). [National Revenue Strategy until 2030]. Ministerstvo finansiv Ukrainy. Available at: https://www.mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf (accessed April 08, 2024).
Svynous I. V., Svynous N. I., Prysiazhniuk N. M., Rudych O. O., & Havryk O. Yu. (2022). Problemy otsinky diialnosti silskohospodarskykh pidpryiemstv z vykorystanniam mizhnarodnykh standartiv finansovoi zvitnosti. [Problems of evaluating the activities of agricultural enterprises using international accounting standards]. Ahrosvit – Agrosvit, vol. 7-8, pp. 30–35.
Dobrunik T. P. (2019) Osoblyvosti zastosuvannia MSBO 41 «Silske hospodarstvo» u praktytsi vitchyznianykh ahrarnykh pidpryiemstv. [[Peculiarities of application of IAS 41 "Agriculture" in the practice of domestic agricultural enterprises]. Mizhnarodni standarty finansovoi zvitnosti – teoretychni zasady ta praktyka vprovadzhennia v Ukraini. [International financial reporting standards - theoretical principles and practice of implementation in Ukraine: monograph / edited by N. O. Lokhanova]. Kharkiv: «Disa plius». pp. 212-233. Available at: http://dspace.oneu.edu.ua/jspui/handle/123456789/12854 (accessed April 08, 2024).
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
