TRANSFORMATION OF THE MECHANISM OF TAX POLICY IN THE CONDITIONS OF WAR
Abstract
The mechanism of tax policy is basics for national fiscal sphere functioning, rationality in its established structure is one of the main guarantee of preserving the country competition position on the global world market, it influences on country development prospects, supporting and strengthening financial stability, solvency and fixity of economic processes. Therefore, transformation of the tax policy mechanism in the context of the martial law is an important step on the way of adaptation Ukrainian fiscal sphere to newly created conditions. Actual changes in the structure of the tax policy mechanism are important critically. They are necessary for economic stabilization and satisfaction the keywords economic needs, which appeared during war, first of all, national needs in determination strategic and tactic steps and business needs, when every business entity is in the unprecedented difficult context and needs in formation optimal environment to saving efficiency of the own business. Accordingly, the importance of the science paper lies in need of researching realized changes in structure of the tax policy and determination of its effectiveness on the way to adaptation business and fiscal sphere to war conditionals. Accordingly, the article is devoted to the analysis of current transformations, which were realized for adaptation mechanism of tax policy to war conditions in Ukraine. Comparison, methods of abstraction, analysis and generalization are the research methods which were used in the article. In this science paper the essence of the tax policy mechanism, as well as main transformations, which were realized under influenced of the full-scale war in Ukraine, were determined. Main changes, which were made in tax legal framework in connection with the optimization of the mechanism of tax policy and fiscal sphere, decrease tax burden on national enterprises, business supporting and stimulation were described. Newly in tax rules, first of all tax administration, accrual and payment, which takes place under war conditionals was analyzed by authors; dynamic of tax payments during war in Ukraine and results of tax policy transformation was researched.
References
Десятнюк О., Марченко Л. Науково-методичні детермінанти податкової політики в умовах трансформації національної економіки. Світ фінансів. Фіскальна і монетарна політика. 2021. №4 (69). С. 8–19.
Chugunov I., Pasichnyi M., Koroviy V., Kaneva T., Nikitishin A. Fiscal and Monetary Policy of Economic Development. European Journal of Sustainable Developmentю 2021. № 10(1). P. 42. DOI: https://doi.org/10.14207/ejsd.2021.v10n1p42
Нікітішин А. О. Податкова політика в умовах економічних перетворень : монографія. Київ : Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2019. 480 с.
Мельник В. М., Руденко В. В. Вплив фіскального механізму на інвестиційний розвиток суб’єктів господарювання у країнах ЄС і в Україні. Проблеми економіки. Фінанси та банківська справа. 2022. № 2 (52). С. 145–162.
Kaneva T., Chugunov I., Pasichnyi M., Nikitishin A., Husarevych N. Tax Policy for Economic Recovery and Sustainable Development After COVID-19. Problems of Sustainable Development. 2022. P. 102–109. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4220926
Руденко В. В. Ідентифікація функціональних складових фіскального механізму регулювання інвестиційного розвитку національної економіки. Економіка та держава. 2020. № 7. С. 73–78.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану: Закон України №2118-ІХ від 07.03.2022 року. Офіційний вісник України. 2022. №33. С. 26. Ст. 1721.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану: Закон України №2120-ІХ від 17.03.2022 року. Офіційний вісник України. 2022. №33. С. 29. Ст. 1722.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану: Закон України №2142-ІХ від 05.04.2022 року. Офіційний вісник України. 2022. №32. С. 34. Ст. 1693.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайного стану: Закон України №2173-IX від 01.04.2022 року. Офіційний вісник України. 2022. №33. С. 94. Ст. 1748.
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки: Проєкт Закону України №8131 від 17.10.2022. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/40674
Огляд інструментів підтримки фінансової стійкості в умовах воєнного стану в Україні (за період 01.10 – 31.10.2022) / Національний інститут стратегічних досліджень, 2022. URL: https://niss.gov.ua/news/
У 2022 році до державного бюджету надійшло 698,7 млрд гривень / Пресслужба Державної податкової служби України, 2023. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/644526.html
Desjatnjuk, O., Marchenko, L. (2021). “Naukovo-metodychni determinanty podatkovoi' polityky v umovah transformacii' nacional'noi' ekonomiky” [Scientific and methodical determinants of tax policy in the conditions of transformation of the national economy]. Svit finansiv. Fiskal'na i monetarna polityka – The world of finance. Fiscal and monetary policy, 4 (69), 8–19. [in Ukrainian]
Chugunov, I., Pasichnyi, M., Koroviy, V., Kaneva, T., Nikitishin, A. (2021). Fiscal and Monetary Policy of Economic Development. European Journal of Sustainable Development, 10(1), 42. DOI: https://doi.org/10.14207/ejsd.2021.v10n1p42
Nikitishyn, A. O. (2019). Podatkova polityka v umovah ekonomichnyh peretvoren' [Tax policy in conditions of economic transformations]. Kyi'v: Kyi'v. nac. torg.-ekon. un-t. [in Ukrainian]
Mel'nyk, V. M., Rudenko, V. V. (2022). “Vplyv fiskal'nogo mehanizmu na investycijnyj rozvytok sub’jektiv gospodarjuvannja u krai'nah ES i v Ukrai'ni” [The influence of the fiscal mechanism on the investment development of business entities in EU countries and Ukraine]. Problemy ekonomiky. Finansy ta bankivs'ka sprava – Problems of the economy. Finance and banking, 2 (52), 145–162. [in Ukrainian]
Kaneva, T., Chugunov, I., Pasichnyi, M., Nikitishin, A., Husarevych, N. (2022). “Tax Policy for Economic Recovery and Sustainable Development After COVID-19”. Problems of Sustainable Development, 102–109. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4220926
Rudenko, V. V. (2020). “Identyfikatsiia funktsionalnykh skladovykh f iskalnoho mekhanizmu rehuliuvannia investytsiinoho rozvytku natsionalnoi ekonomiky“ [Identification of Functional Components of the Fiscal mechanism of Regulation of Investment Development of the national Economy]. Ekonomika ta derzhava, 7, 73–78.
Zakon Ukrai'ny Pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny ta inshyh zakonodavchyh aktiv Ukrai'ny shhodo osoblyvostej opodatkuvannja ta podannja zvitnosti u period dii' vojennogo stanu: pryiniatyi 07.03.2022 roku №2118-ІХ [Law of Ukraine On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the specifics of taxation and reporting during the period of martial law from March 07 2022, №2118-ІХ ]. Oficijnyj visnyk Ukrai'ny – Official Gazette of Ukraine, 33, 26, 1721. [in Ukrainian]
Zakon Ukrai'ny Pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny ta inshyh zakonodavchyh aktiv Ukrai'ny shhodo dii' norm na period dii' vojennogo stanu: pryiniatyi 17.03.2022 roku №2120-ІХ [Law of Ukraine On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the effect of norms during the period of martial law from March 17 2022, №2120-ІХ]. Oficijnyj visnyk Ukrai'ny – Official Gazette of Ukraine, 33, 29, 1722. [in Ukrainian]
Zakon Ukrai'ny Pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny ta inshyh zakonodavchyh aktiv Ukrai'ny shhodo vdoskonalennja zakonodavstva na period dii' vojennogo stanu: pryiniatyi 05.04.2022 №2142-ІХ [Law of Ukraine On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the improvement of legislation for the period of martial law from April 04 2022, №2142-ІХ]. Oficijnyj visnyk Ukrai'ny – Official Gazette of Ukraine, 32, 34, 1693. [in Ukrainian]
Zakon Ukrai'ny Pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny ta inshyh zakonodavchyh aktiv Ukrai'ny shhodo administruvannja okremyh podatkiv u period vojennogo, nadzvychajnogo stanu: pryiniatyi 01.04.2022 №2173-IX [Law of Ukraine On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the administration of certain taxes during the period of martial law and state of emergency from April 01 2022, №2173-IX]. Oficijnyj visnyk Ukrai'ny – Official Gazette of Ukraine, 33, 94, 1748. [in Ukrainian]
Projekt Zakonu Ukrai'ny Pro vnesennja zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrai'ny shhodo implementacii' mizhnarodnogo standartu avtomatychnogo obminu informacijeju pro finansovi rahunky: pryiniatyi 17.10.2022 №8131 [Draft Law of Ukraine On amendments to the Tax Code of Ukraine regarding the implementation of the international standard of automatic exchange of information on financial accounts from October 17 2022, №8131]. Available at: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/40674
National Institute of Strategic Studies (2022). Ogljad instrumentiv pidtrymky finansovoi' stijkosti v umovah vojennogo stanu v Ukrai'ni (za period 01.10 – 31.10.2022) [Overview of tools for supporting financial stability in the conditions of martial law in Ukraine (for the period 01.10 – 31.10.2022)]. Available at: https://niss.gov.ua/news/
Press Service of the State Tax Service of Ukraine (2023). U 2022 roci do derzhavnogo bjudzhetu nadijshlo 698,7 mlrd gryven' [In 2022, the state budget received 698.7 billion hryvnias]. Available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/644526.html
