ADMINISTRATION OF EXCISE TAX IN THE CONTEXT OF ITS FISCAL EFFICIENCY
Abstract
The article analyzes the role of excise tax administration in the conditions of martial law and the difficult socio-economic situation in Ukraine. In accordance with the tax legislation, the concept of "administration" is highlighted, its interpretation is considered, both from the state's position and according to the opinions of domestic scientists and researchers. The majority of scientists in their scientific heritage identify the concept of "administration" with the concept of "management". The excise tax administration process and its main components are considered. Positive and negative factors and factors that significantly affect the functioning of the excise tax administration system are identified. The analysis was carried out and the dynamics of revenues and the share of the excise tax in the tax revenues and revenues of the state budget of Ukraine during 2016–2021 were analyzed, with the help of which it is possible to follow the periods in which the excise tax showed its fiscal effectiveness better. The structure of excise tax revenues by groups of excisable goods (products) for 2016–2021 has been developed as a percentage. According to which it is determined which category of products (goods) brings more tax revenue to the country's budget, and which is less profitable. Based on profitability indicators, conclusions are drawn regarding factors that directly or indirectly affect them. In order to make sure that the excise tax fulfills the planned indicators set for it by the state, the dynamics of the implementation of the plan was calculated based on the tax revenues of the excise tax during the years 2016–2021. In accordance with the current situation in the country, it is assumed that raising rates on excise products (goods) will negatively affect the revenue part of the state budget. It is recommended to observe not only the fiscal interests of the state in the process of administering the excise tax, but also to involve the opinion of various types of business subjects in order to take into account the positions of those and other stakeholders. Thus, the excise tax administration system will become more flexible and efficient.
References
Боровик П.М., Колотуха С.М., Бечко В.П. Вдосконалення механізму податкового регулювання виробництва та обігу підакцизних товарів. Збірник наукових праць Уманського НУС. 2013. Вип. 82. Ч. 2: Економіка. С. 270–276.
Карпенко С.П. Фіскальний та регуляторний потенціал акцизного податку в контексті оподаткування тютюнових виробів. Science Rise. 2015. № 3 (8). С. 30–35.
Пислиця А.В. Теоретичні засади адміністрування акцизів. Фінанси, облік і аудит. 2014. Випуск 2 (24). С. 79–94. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/32610893.pdf. (дата звернення 20.10.2022)
Соколовська А.М., Петраков Я.В. Гармонізація адміністрування акцизного податку в Україні у процесі виконання Угоди про асоціацію. Бізнес Інформ. 2017. № 11. С. 389–394. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2017_11_59 (дата звернення 19.10.2022)
Податковий кодекс України: Кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення 18.10.2022)
Мельник П.В., Тарантул JI.JI., Варналій З.С. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи : монографія. Київ : Знання, 2008. 675 с.
Таранов І.М. Адміністрування та ефективність справляння податків в Україні. Фінансова система України : зб. наук. праць. 2007. Вип. 9, Ч. 1. С. 220–227.
Томнюк Т.Л. Дефініція «адміністрування податків»: сутність та специфічні особливості в управлінській діяльності податкових органів. Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії : зб. наук. пр. 2009. № 4 (17). С. 56–62.
Звіти щодо виконання Державного бюджету. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення: 18.10.2022).
Доходи Зведеного бюджету за 2020 рік. Міністерство фінансів України. 2021. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/zvit_2020_%D1%81%D0%B0%D0%B9%D1%82.pdf (дата звернення: 18.10.2022).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році: Закон України від 07.12.2017 № 2245-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2245-19#Text (дата звернення: 17.10.2022)
Директива Ради 2011/64/ЄС від 21 червня 2011 року про структуру і ставки акцизів, що застосовуються до тютюнових виробів. URL: https://ips.ligazakon.net/document/EU110048 (дата звернення: 20.10.2022).
Богдан Т. Антикризова фіскальна політика та проблеми акцизів. Бізнес Цензор. 2021. URL: https://biz.censor.net/columns/3296145/antikrizova_fskalna_poltika_ta_problemi_aktsizv (дата звернення: 21.10.2022).
Доходи Зведеного бюджету за 2020 рік. Міністерство фінансів України. 2021. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/zvit_2020_%D1%81%D0%B0%D0%B9%D1%82.pdf (дата звернення: 18.10.2022).
Звіт про виконання Плану роботи Державної податкової служби України на 2021 рік. Державна податкова служба України. 2022. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 19.10.2022).
Borovyk P.M., Kolotukha S.M., Bechko V.P. (2013) Vdoskonalennia mekhanizmu podatkovoho rehuliuvannia vyrobnytstva ta obihu pidaktsyznykh tovariv [Improvement of the mechanism of tax regulation of production and circulation of excise goods]. Zbirnyk naukovykh prats Umanskoho NUS – Collection of scientific works of the Uman National Academy of Sciences, vol 82, no 2, pp. 270–276.
Karpenko S.P. (2015) Fiskalnyi ta rehuliatornyi potentsial aktsyznoho podatku v konteksti opodatkuvannia tiutiunovykh vyrobiv [Fiscal and regulatory potential of excise tax in the context of taxation of tobacco products]. Science Rise, vol. 3 (8), pp. 30–35.
Pyslytsia A.V. (2014) Teoretychni zasady administruvannia aktsyziv [Theoretical principles ofexcise administration]. Finansy, oblik i audyt – Finance, accounting and auditing, vol. 2 (24), pp. 79–94. Available at: https://core.ac.uk/download/pdf/32610893.pdf (accessed October 20, 2022)
Sokolovska A.M., Petrakov Ya.V. (2017) Harmonizatsiia administruvannia aktsyznoho podatku v Ukraini u protsesi vykonannia Uhody pro asotsiatsiiu [Harmonization of excise tax administration in Ukraine during the implementation of the Association Agreement]. Biznes Inform – Business Inform, vol. 11, pp. 389–394. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ binf_2017_11_59 (accessed October 19, 2022)
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]: Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755- VI. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed October 18, 2022)
Melnyk P.V., Tarangul L.L. Varnaliy Z.S. (2008) Podatkova polityka Ukrainy: stan, problemy ta perspektyvy; monohrafiia [Tax policy of Ukraine: state, problems and prospects: monograph]. Kyiv: Znannia. (in Ukrainian)
Taranov I.M. (2007) Administruvannia ta efektyvnist spravliannia podatkiv v Ukraini [Administration and efficiency of tax collection in Ukraine]. Finansova systema Ukrainy – Financial system of Ukraine, vol. 9 (1), pp. 220–227.
Tomniuk T.L. (2009) Definitsiia «administruvannia podatkiv»: sutnist ta spetsyfichni osoblyvosti v upravlinskii diialnosti podatkovykh orhaniv [Definition of "tax administration": essence and specific features in the management activity of tax authoritie]. Naukovyi visnyk Bukovynskoi derzhavnoi finansovoi akademii – Scientific Bulletin of the Bukovyna State Financial Academy, vol. 4 (17), pp. 56–62.
Zvity shchodo vykonannia Derzhavnoho biudzhetu [Reports on the implementation of the State budget]. Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (accessed October 18, 2022)
Dokhody Zvedenoho biudzhetu za 2020 rik. Ministerstvo finansiv Ukrainy. 2021 [Revenues of the consolidated budget for 2020. Ministry of Finance of Ukraine.2021]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/zvit_2020_%D1%81%D0%B0%D0%B9%D1%82.pdf (accessed October 18, 2022)
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u 2018 rotsi [On amendments to the Tax Code of Ukraine and some legislative acts of Ukraine to ensure the balance of budget revenues in 2018]. Law of Ukraine dated 07.12.2017 No. 2245-VIII. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2245-19#Text (accessed October 17, 2022)
Dyrektyva Rady 2011/64/IeS vid 21 chervnia 2011 roku pro strukturu i stavky aktsyziv, shcho zastosovuiutsia do tiutiunovykh vyrobiv [Council Directive 2011/64/EU of June 21, 2011 on the structure and rates of excise duties applied to tobacco products]. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/EU110048 (accessed October 20, 2022)
Bohdan T. (2021) Antykryzova fiskalna polityka ta problemy aktsyziv [Anti-crisis fiscal policy and problems of excises]. Biznes Tsenzor – Business Censor. Available at: https://biz.censor.net/columns/3296145/antikrizova_fskalna_poltika_ta_problemi_aktsizv (accessed October 21, 2022)
Dokhody Zvedenoho biudzhetu za 2020 rik. Ministerstvo finansiv Ukrainy. 2021 [Revenues of the consolidated budget for 2020. Ministry of Finance of Ukraine]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/zvit_2020_%D1%81%D0%B0%D0%B9%D1%82.pdf (accessed October 18, 2022)
Zvit pro vykonannia Planu roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy na 2021 rik. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. 2022 [Report on the implementation of the Work Plan of the State Tax Service of Ukraine for 2021. State Tax Service of Ukraine. 2022]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed October 19, 2022)
