АНАЛІЗ МЕХАНІЗМІВ ЗАПОБІГАННЯ УХИЛЕННЮ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ: ОЦІНКА НАСЛІДКІВ ІМПЛЕМЕНТАЦІЇ ПЛАНУ BEPS В УКРАЇНІ
Анотація
У статті досліджується проблематика імплементації Україною стандарту Плану дій BEPS та адаптації податкового законодавства до міжнародних вимог фінансової прозорості. Проаналізовано ключові антиофшорні ініціативи, запроваджені в державі, серед яких: правила щодо контрольованих іноземних компаній (КІК), трирівнева модель звітності з трансфертного ціноутворення, концепція «ділової мети», а також приєднання до конвенції MLI та стандарту звітності CRS. Обґрунтовано, що попри значний успіх у деофшоризації економіки, руйнуванні схем виведення капіталу та покращенні міжнародного іміджу держави, вітчизняний бізнес відчув зростання адміністративного тиску й витрат на податковий комплаєнс. Увагу зосереджено на проблемах інституційної спроможності Державної податкової служби обробляти великі масиви даних, суперечливості новітньої судової практики у спорах щодо транскордонних операцій та специфіці застосування процедури взаємного узгодження. Доведено необхідність гармонізації (директиви ATAD) й повної цифровізації контролю. Ризиковий підхід дозволить державі знайти баланс між протидією зловживанням і збереженням інвестицій.
Посилання
Лекарь С. І., Риженкова К. В. Адміністративно-правове регулювання податкової сфери під час дії правового режиму воєнного стану. Український економічний часопис, Випуск 2. 2023. С. 41 – 45. URL: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/261/248 (дата звернення 28.04.2026)
Грищук Г. В., Пономаренко А. С. Оцінка ефективності податкового контролю трансфертного ціноутворення України в умовах цифрової трансформації. Актуальні питання економічних наук. Випуск 15. 2025. URL: https://a-economics.com.ua/index.php/home/article/view/766/759 (дата звернення 28.04.2026)
Поліщук С. Парадокси трансфертного ціноутворення у пост BEPS епоху. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право.2025. № 1. С. 75 – 93. URL: https://journals.knute.edu.ua/foreign-trade/article/view/2237/2131 (дата звернення 28.04.2026)
Давидов М. С. Механізм державного регулювання у сфері запобігання ухиленням від сплати податків в Україні. Публічне управління та митне адміністрування, № 2 (37), 2023. C. 16-23. DOI: https://doi.org/10.32782/2310-9653-2023-2.2 (дата звернення 28.04.2026)
Олєйнікова Л. Г., Долженко І. І. Вдосконалення податкового контролю в Україні на основі реалізації інструментів плану BEPS та автоматичного обміну інформацією. Наукові праці НДФІ, 2020, № 3 (92). С. 79 – 94. DOI: https://doi.org/10.33763/npndfi2020.03.079 (дата звернення 28.04.2026)
Пирога С. С. Реформи трансфертного ціноутворення в контексті BEPS: проблеми залишаються. Право і безпека. 2024. Вип. 1 (92). С. 163 – 172. DOI: https://doi.org/10.32631/pb.2024.1.15 (дата звернення 28.04.2026)
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (дата звернення 29.04.2026)
Мотрич В. А. Історично-правові аспекти боротьби з податковим ухиленням. Вчені записки (2025): 1202589. С. 89 – 94. DOI: https://doi.org/10.32782/TNU-2707-0581/2025.1/15 (дата звернення 29.04.2026)
Lekar S. I., Ryzhenkova K. V. (2023). Administratyvno-pravove rehulyuvannya podatkovoyi sfery pid chas diyi pravovoho rezhymu voyennoho stanu [Administrative and legal regulation of the tax sector during the period of martial law]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys, vol. 2. pp. 41 – 45. Available at: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/261/248 (accessed April 28, 2026)
Hryshchuk H. V., Ponomarenko A. S. (2025). Otsinka efektyvnosti podatkovoho kontrolyu transfertnoho tsinoutvorennya Ukrayiny v umovakh tsyfrovoyi transformatsiyi [An Assessment of the Effectiveness of Ukraine’s Transfer Pricing Tax Compliance in the Context of Digital Transformation]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk. vol. 15. Available at: https://a-economics.com.ua/index.php/home/article/view/766/759 (accessed April 28, 2026)
Polishchuk S. (2025). Paradoksy transfertnoho tsinoutvorennya u post BEPS epokhu [The Paradoxes of Transfer Pricing in the Post-BEPS Era]. Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo. vol. 1. pp. 75 – 93. Available at: https://journals.knute.edu.ua/foreign-trade/article/view/2237/2131 (accessed April 28, 2026)
Davydov M. S. (2023), Mekhanizm derzhavnoho rehulyuvannya u sferi zapobihannya ukhylennyam vid splaty podatkiv v Ukrayini [The Mechanism of State Regulation in the Area of Tax Evasion Prevention in Ukraine]. Publichne upravlinnia ta mytne administruvannia, vol. 2 (37), pp. 16 – 23. Available at: https://doi.org/10.32782/2310-9653-2023-2.2 (accessed April 28, 2026)
Olieinikova L. H., Dolzhenko I. I. (2020). Vdoskonalennya podatkovoho kontrolyu v Ukrayini na osnovi realizatsiyi instrumentiv planu BEPS ta avtomatychnoho obminu informatsiyeyu [Improving Tax Compliance in Ukraine Through the Implementation of BEPS Plan Measures and the Automatic Exchange of Information]. Naukovi pratsi NDFI, vol. 3 (92). pp. 79 – 94. Available at: https://doi.org/10.33763/npndfi2020.03.079 (accessed April 28, 2026)
Pyroha S. S. (2024). Reformy transfertnoho tsinoutvorennya v konteksti BEPS: problemy zalyshayutʹsya [Transfer pricing reforms in the context of BEPS: challenges remain]. Pravo i bezpeka. vol. 1 (92). pp. 163 – 172. Available at: https://doi.org/10.32631/pb.2024.1.15 (accessed April 28, 2026)
Verkhovna Rada of Ukraine (2010). Podatkovyy kodeks Ukrayiny [Tax Code of Ukraine]. Available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (accessed April 29, 2026)
Motrych V. A. (2025). Istorychno-pravovi aspekty borotʹby z podatkovym ukhylennyam [Historical and Legal Aspects of the Fight Against Tax Evasion]. Vcheni zapysky: 1202589. pp. 89 – 94. Available at: https://doi.org/10.32782/TNU-2707-0581/2025.1/15 (accessed April 29, 2026)
Авторське право (c) 2026 Тетяна Білобровенко, Даниїл Скляров
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
