СУДОВО-ЕКОНОМОЧНА ЕКСПЕРТИЗА ЩОДО ОЦІНКИ ФІСКАЛЬНИХ РИЗИКІВ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ: АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ
Анотація
Стаття присвячена питанням проведення судово-економічної експертизи з оцінки фіскальних ризиків платника податків і зборів із застосуванням методів комплексного аналізу його платоспроможності у разі виникнення податкових спорів щодо відмови податкового органу у наданні розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу). Дослідження ґрунтується на використанні загальнонаукових і спеціальних методів, зокрема аналізу, синтезу, індукції, дедукції, абстрагування, узагальнення, а також економіко-математичних і статистичних методів. За результатами дослідження узагальнено етапи та методичні підходи до проведення судово-економічної експертизи оцінки фіскальних ризиків платника податків і зборів. Запропоновано методику проведення експертного дослідження грошових потоків платника податків і зборів з метою виявлення та оцінки його фіскальних ризиків.
Посилання
. Виконання державного бюджету України у 2025 р. / Міністерство фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/2025/ (дата звернення: 05.02.2026)
Виконання державного бюджету України у 2021 р. / Міністерство фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/2021/
(дата звернення: 05.02.2026)
Інформація про податковий борг за 2025 рік / Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borgu/976740.html (дата звернення: 05.02.2026)
Інформація про податковий борг за 2021 рік / Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borgu/dinamika-podatkovogo-borg-2014-2022 (дата звернення: 05.02.2026)
Звіт про результати аудиту відповідності на тему «Податковий борг: удосконалення адміністрування»: рішення Рахункової палати від 09.12.2025 № 30-2. URL: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2025/30-2_2025/Zvit_30-2_2025.pdf (дата звернення: 07.02.2026)
Стан розгляду судових справ (станом на 01.01.2026) / Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/969716.html (дата звернення: 12.02.2026)
Іляшенко В. В. Податкові втрати бюджету та їх вплив на розвиток національної економіки. Держава і регіони. Серія: Економіка та підприємництво. 2023. № 4 (130). С. 101–104. URL: http://www.econom.stateandregions.zp.ua/journal/2023/4_2023/17.pdf (дата звернення: 12.02.2026)
Ємельянова О. О. Процедура погашення податкового боргу: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.17. Запоріжжя, 2017, 18 c.
Десятнюк О. М., Маршалок Т. Я. Управління податковим боргом: навч. посіб. Тернопіль: Вектор, 2013. 340 с.
Руденко В. Сутнісно-аналітична характеристика податкового боргу в Україні. Вісник Хмельницького національного університету. 2024. № 1. С. 156–165.
Круглякова В. В., Пилат М. В. Ефективне управління податковим боргом: сучасний стан та виклики в умовах сьогодення. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 63. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-116 (дата звернення: 15.02.2026)
Сударенко О. В. Правове регулювання узгодженого грошового зобов’язання та податкового боргу. Юридичний науковий електронний журнал. 2023. № 9. С. 275–279.
Проноза П. В. Динаміка податкового боргу і напрямки вдосконалення податкового адміністрування в Україні. Економіка та держава. 2018. № 5. С. 4–9. URL: http://www.economy.in.ua/pdf/5_2018/3.pdf (дата звернення: 15.02.2026)
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17(дата звернення: 07.02.2026)
Про схвалення Національної стратегії доходів до 2030 року: розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 № 1218-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text (дата звернення: 07.02.2026)
Порядок розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків: наказ Міністерства доходів і зборів від 10.10.2013 № 574. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1853-13#Text (дата звернення: 07.02.2026)
Про Методичні рекомендації щодо проведення аналізу фінансового стану підприємства-боржника при отриманні відстрочок (розстрочок): лист Державної податкової адміністрації України від 15.06.1998 № 7141/10/20-0017. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v7141225-98 (дата звернення: 12.02.2026)
Методи, способи та прийоми, які використовуються при проведенні судово-економічних експертиз / Дніпропетровський НДІСЕ Міністерства юстиції України. 2003. URL: http://rmpse.minjust.gov.ua/(дата звернення: 12.02.2026)
Бондаренко Н. М., Бобирь О. Методичні підходи до аналізу грошових потоків підприємства. Галицький економічний вісник. 2024. № 3 (88). С. 58–69. URL: https://elartu.tntu.edu.ua/bitstream/lib/46247/2/GEJ_2024v88n3_Bondarenko_N-Methodological_approaches_58-69.pdf (дата звернення: 15.02.2026)
Мулик Т. О. Методичні підходи до аналізу грошових потоків підприємства. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 39. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1379 (дата звернення: 15.02.2026)
Піскульова І. В., Мавріна М. І. Методичні підходи до управління грошовими коштами підприємств: сучасний аспект. Ефективна економіка. 2022. № 1. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/1_2022/90.pdf (дата звернення: 15.02.2026)
Ministerstvo finansiv Ukrainy (2025) Vykonannia derzhavnoho biudzhetu Ukrainy u 2025 r. [Execution of the state budget of Ukraine in 2025]. https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/2025/. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/2025/ (Accessed 05 February 2026)
Ministerstvo finansiv Ukrainy (2021) Vykonannia derzhavnoho biudzhetu Ukrainy u 2021 r. [Execution of the state budget of Ukraine in 2021]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2021 (Accessed 05 February 2026)
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy (2025) Informatsiia pro podatkovyi borh za 2025 rik [Information on tax debt for 2025]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borgu/976740.html (Accessed 05 February 2026)
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy (2021) Informatsiia pro podatkovyi borh za 2021 rik [Information on tax debt for 2021]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borgu/dinamika-podatkovogo-borg-2014-2022 (Accessed 05 February 2026)
Rakhunkova palata (2025) Zvit pro rezultaty audytu vidpovidnosti na temu «Podatkovyi borh: udoskonalennia administruvannia»: rishennia Rakhunkovoi palaty vid 09.12.2025 № 30-2 [Report on the results of the compliance audit on the topic "Tax debt: improving administration": decision of the Accounting Chamber dated December 9, 2025 No. 30-2]. Available at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2025/30-2_2025/Zvit_30-2_2025.pdf (Accessed 07 February 2026)
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy (2026) Stan rozghliadu sudovykh sprav (stanom na 01.01.2026) [Status of consideration of court cases (as of January 1, 2026)]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/969716.html (Accessed 12 February 2026)
Iliashenko V.V. (2023) Podatkovi vtraty biudzhetu ta yikh vplyv na rozvytok natsionalnoi ekonomiky [Tax losses of the budget and their impact on national economy development]. Derzhava i rehiony. Seriia: Ekonomika ta pidpryiemnytstvo - State and Regions. Series: Economics and Entrepreneurship, no. 4(130), pp. 101–104. Available at: http://www.econom.stateandregions.zp.ua/journal/2023/4_2023/17.pdf (Accessed 12 February 2026)
Yemelianova O.O. (2017) Protsedura pohashennia podatkovoho borhu [Procedure for repayment of tax debt]: avtoref. dys. … kand. yuryd. nauk: spets. 12.00.17. Zaporizhzhia, 18 p. (in Ukrainian)
Desiatniuk O.M., Marshalok T.Ya. (2013) Upravlinnia podatkovym borhom [Management of tax debt]. Ternopil: Vektor, 340 p. (in Ukrainian)
Rudenko V. (2024) Sutnisno-analitychna kharakterystyka podatkovoho borhu v Ukraini [Essential and analytical characteristics of tax debt in Ukraine]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu - Bulletin of Khmelnytskyi National University, no.1, pp.156–165.
Kruhliakova V.V., Pylat M.V. (2023) Efektyvne upravlinnia podatkovym borhom: suchasnyi stan ta vyklyky v umovakh sohodennia [Effective tax debt management: current state and challenges]. Ekonomika ta suspilstvo -Economy and Society, vol. 63. Available at: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-116 (Accessed 15 February 2026)
Sudarenko O.V. (2023) Pravove rehuliuvannia uzghodzhenoho hroshovoho zoboviazannia ta podatkovoho borhu [Legal regulation of agreed monetary obligation and tax debt]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal -Juridical Scientific Electronic Journal, no.9, pp. 275–279.
Pronoza P. V. (2018) Dynamika podatkovoho borhu i napriamky vdoskonalennia podatkovoho administruvannia v Ukraini [Dynamics of tax debt and directions for improving tax administration in Ukraine]. Ekonomika ta derzhava -Economy and State, no. 5, pp. 4–9. Available at: http://www.economy.in.ua/pdf/5_2018/3.pdf (Accessed 15 February 2026)
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine of 02.12.2010 № 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 07 February 2026)
Сabinet Ministriv Ukrainy (2023) Pro skhvalennia Natsionalnoi stratehii dokhodiv do 2030 roku: rozporiadzhennia vid 27.12.2023 № 1218-р [On approval of the National Revenue Strategy until 2030: Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated December 27, 2023 No. 1218-r]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text (Accessed 07 February 2026)
Ministerstvo dokhodiv i zboriv Ukrainy (2013) Poriadok rozstrochennia (vidstrochennia) hroshovykh zoboviazan (podatkovoho borhu) platnykiv podatkiv: nakaz vid 10.10.2013 № 574 [Procedure for installment (deferral) of monetary obligations (tax debt) of taxpayers: order of the Ministry of Revenues and Duties dated October 10, 2013 No. 574]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1853-13#Text (Accessed 07 February 2026)
Derzhavna podatkova administratsiia Ukrainy (1998) Pro Metodychni rekomendatsii shchodo provedennia analizu finansovoho stanu pidpryiemstva-borzhnyka pry otrymanni vidstrochok (rozstrochok): lyst vid 15.06.1998 № 7141/10/20-0017 [On Methodological recommendations for analyzing the financial condition of a debtor enterprise when receiving deferrals (installments): letter of the State Tax Administration of Ukraine dated June 15, 1998 No. 7141/10/20-0017]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v7141225-98 (Accessed 12 February 2026)
Dnipropetrovskyi NDISE Ministerstva yustytsii Ukrainy (2003) Metody, sposoby ta pryiomy, yaki vykorystovuiutsia pry provedenni sudovo-ekonomichnykh ekspertyz [Methods, ways and techniques used in conducting forensic economic examinations]. Available at: https://rmpse.minjust.gov.ua/(Accessed 12 February 2026)
Bondarenko N.M., Bobyr O. (2024) Metodychni pidkhody do analizu hroshovykh potokiv pidpryiemstva [Methodological approaches to enterprise cash flow analysis]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk - Galician Economic Bulletin, no.3(88), pp. 58–69. Available at: https://elartu.tntu.edu.ua/bitstream/lib/46247/2/GEJ_2024v88n3_Bondarenko_N-Methodological_approaches_58-69.pdf (Accessed 15 February 2026)
Mulyk, T.O. (2022) Metodychni pidkhody do analizu hroshovykh potokiv pidpryiemstva [Methodological approaches to enterprise cash flow analysis]. Ekonomika ta suspilstvo - Economy and Society, vol. 39. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1379 (Accessed 15 February 2026)
Piskulova I.V., Mavrina M.I. (2022) Metodychni pidkhody do upravlinnia hroshovymy koshtamy pidpryiemstv: suchasnyi aspekt [Methodological approaches to enterprise cash management: modern aspect]. Efektyvna ekonomika - Efficient Economy, no.1. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/1_2022/90.pdf (Accessed 15 February 2026)
Авторське право (c) 2026 Віра Хомутенко, Ірина Луценко
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
