ОПОДАТКУВАННЯ ТА ШТРАФНІ САНКЦІЇ У СФЕРІ ПРАЦІ: ІНСТРУМЕНТИ ДЕТІНІЗАЦІЇ БІЗНЕСУ В УКРАЇНІ ТА МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД
Анотація
У статті здійснено комплексний аналіз системи оподаткування та штрафних санкцій у сфері праці як інструментів детінізації бізнесу в Україні. Досліджено механізм фінансової відповідальності роботодавців за порушення трудового законодавства, зокрема кратну прив’язку штрафів до мінімальної заробітної плати, а також особливості їх застосування в умовах воєнного стану. Проаналізовано практику функціонування ресторанного бізнесу як ризикового сегмента щодо тінізації доходів і зайнятості. Здійснено порівняльний аналіз міжнародного досвіду (Німеччина, Нідерланди, Франція, США, Канада, Велика Британія). Обґрунтовано напрями підвищення превентивної ефективності санкційної політики. Доведено необхідність поєднання фіскальних і стимулюючих механізмів державного впливу для формування рівних конкурентних умов. Визначено пріоритети вдосконалення ризик-орієнтованого контролю та цифровізації податкового адміністрування.
Посилання
Гавриленко І. В., Коваленко П. М.. Податкові інструменти детінізації економіки: теорія і практика. К. : Нац. ун-т «Києво-Могилянська академія», 2023. 384 с.
Лисенко, О. Я. Правові механізми застосування санкцій за порушення трудового законодавства: порівняльний аналіз. Х. : Право, 2024. 278 с.
Петренко С. П., Шевченко М. І. Тіньова зайнятість і соціальні наслідки детінізації. Соціальна і трудова політика. 2023. № 5. С. 45–62.
Петренко С. П., Шевченко М. І. Стимулювання легалізації трудових відносин: податкові та соціальні аспекти. Економічна політика. 2025. Т. 18, № 1. С. 23–41.
Міжнародна організація праці (ILO). World Employment and Social Outlook: Trends 2024. Geneva : ILO, 2024. 152 p.
Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Закон України. від 06.07.1995 № 265/95-ВР. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text (дата звернення 16.02.2026).
ДПС, БЕБ, Держпраці та представники ресторанного бізнесу обговорили шляхи детінізації галузі. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/983261.html (дата звернення 18.02.2026).
Нелегальна робота в Німеччині: за що можна отримати штраф до 50 тис. Євро. URL: https://news.finance.ua/ua/nelehal-na-robota-v-nimechchyni-za-shho-mozhna-otrymaty-shtraf-do-50-tys-yevro (дата звернення 19.02.2026).
Підвищені штрафи для роботодавців за нелегальну працю у Нідерландах. URL: https://www.nalog.nl/uk/news/2025/02/10/povyshennye-shtrafy-dlya-rabotodatelej-za-nelegalnyj-trud-v-niderlandax/ (дата звернення 17.02.2026).
З 1 січня 2026 року зросли штрафи за порушення законодавства про працю: що потрібно знати роботодавцям. URL: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/972840.html (дата звернення: 20.02.2026).
Штраф за неоформлених працівників у Франції – 75000 євро. В Україні ці штрафи скасують взагалі. URL: https://prokadry.com.ua/news/3224-shtraf-za-neoformlenih-pratsvnikv-u-frants-75-000-vro-v-ukran-ts-shtrafi-skasuyut-vzagal?utm (дата звернення: 21.02.2026).
Remote.com. Employment laws in France - compliance overview. URL: https://remote.com/blog/compliance/employment-laws-france-compliance?utm (дата звернення: 20.02.2026).
Remofirst.com. Best countries for workers’ rights - Germany. URL: https://www.remofirst.com/post/best-countries-workers-rights?utm_s (дата звернення: 23.02.2026).
The Guardian. Let’s Protect Workers Act-USA. URL: https://www.theguardian.com/business/article/2024/jul/26/child-labor-lets-protect-workers-act?utm_ (дата звернення: 26.02.2026).
Havrylenko I. V., Kovalenko P. M. (2023) Podatkovi instrumenty detinizatsii ekonomiky: teoriia i praktyka [Tax instruments for economic de-shadowing: theory and Practice ]. K. : Nats. un-t «Kyievo-Mohylianska akademiia», 384 p. (in Ukrainian)
Lysenko, O. Ya. (2024) Pravovi mekhanizmy zastosuvannia sanktsii za porushennia trudovoho zakonodavstva: porivnialnyi analiz [ Legal Mechanisms for the Application of Sanctions for Violations of Labor Legislation: A Comparative Analysis]. Kh. : Pravo, 278 p. (in Ukrainian)
Petrenko S. P., Shevchenko M. I. (2023) Tinova zainiatist i sotsialni naslidky detinizatsii [Shadow employment and the social consequences of de-shadowing]. Sotsialna i trudova polityka, vol. 5, pp. 45–62.
Petrenko S. P., Shevchenko M. I. (2025) Stymuliuvannia lehalizatsii trudovykh vidnosyn: podatkovi ta sotsialni aspekty [Encouraging the legalization of employment relations: tax and social aspects]. Ekonomichna polityka. 2025. T. 18, vol.1, pp. 23 – 41.
Mizhnarodna orhanizatsiia pratsi (ILO) (2024). World Employment and Social Outlook: Trends 2024. Geneva : ILO, 2024. 152 p.
Pro zastosuvannia reiestratoriv rozrakhunkovykh operatsii u sferi torhivli, hromadskoho kharchuvannia ta posluh (1995) [On the use of cash register equipment in trade, Public Catering, and Service Sectors ]. Zakon Ukrainy. vid 06.07.1995 № 265/95-VR. Verkhovna Rada Ukrainy. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text (accessed February 16, 2026).
DPS, BEB, Derzhpratsi ta predstavnyky restorannoho biznesu obhovoryly shliakhy detinizatsii haluzi [The state tax srvice, the Bureau of economic security, the state labor Service, and representatives of the restaurant industry discussed ways to formalize the sector]. Available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/983261.html (accessed February 18, 2026).
Nelehalna robota v Nimechchyni: za shcho mozhna otrymaty shtraf do 50 tys. Evro [ Illegal work in Germany: what can lead to fines of up to €50,000]. Available at: https://news.finance.ua/ua/nelehal-na-robota-v-nimechchyni-za-shho-mozhna-otrymaty-shtraf-do-50-tys-yevro (accessed February 19, 2026).
Pidvyshcheni shtrafy dlia robotodavtsiv za nelehalnu pratsiu u Niderlandakh [Increased fines for employers for Illegal employment in the Netherlands]. Available at: https://www.nalog.nl/uk/news/2025/02/10/povyshennye-shtrafy-dlya-rabotodatelej-za-nelegalnyj-trud-v-niderlandax/ (accessed February 17, 2026).
Z 1 sichnia 2026 roku zrosly shtrafy za porushennia zakonodavstva pro pratsiu: shcho potribno znaty robotodavtsiam [From January 1, 2026, Fines for violations of labor legislation increased: what employers need to know ]. Available at: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/972840.html (accessed February 20, 2026).
Shtraf za neoformlenykh pratsivnykiv u Frantsii – 75000 yevro. V Ukraini tsi shtrafy skasuiut vzahali. [The fine for undeclared employees in France is €75,000. In Ukraine, these fines will be completely abolished] Available at: https://prokadry.com.ua/news/3224-shtraf-za-neoformlenih-pratsvnikv-u-frants-75-000-vro-v-ukran-ts-shtrafi-skasuyut-vzagal?utm (accessed February 21, 2026).
Remote.com. Employment laws in France - compliance overview. Available at: https://remote.com/blog/compliance/employment-laws-france-compliance?utm (accessed February 20, 2026).
Remofirst.com. Best countries for workers’ rights - Germany. Available at: https://www.remofirst.com/post/best-countries-workers-rights?utm_s (accessed February 23, 2026).
The Guardian. Let’s Protect Workers Act-USA. Available at: https://www.theguardian.com/business/article/2024/jul/26/child-labor-lets-protect-workers-act?utm_ (accessed February 26, 2026).
Авторське право (c) 2026 Інеса Шепель
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
