ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ В УКРАЇНІ
Анотація
У статті досліджено сучасний стан державного регулювання трансфертного ціноутворення в Україні. Проаналізовано ключові проблеми правозастосування у сфері трансфертного ціноутворення, зокрема надмірну складність законодавства, неоднозначність термінологічного апарату, обмеженість інформаційної бази для проведення порівняльного аналізу та недостатню інституційну спроможність органів податкового контролю. Обґрунтовано вплив зазначених чинників на зростання податкових спорів, адміністративне навантаження на бізнес і зниження ефективності фіскальних інструментів. Визначено перспективи розвитку державного регулювання трансфертного ціноутворення через гармонізацію національного законодавства з рекомендаціями ОЕСР, розвиток механізмів попереднього узгодження ціноутворення та розширення електронного обміну податковою інформацією.
Посилання
Швабій К. І. Контроль за контрольованими. LB.ua: веб-сайт. 2021. URL: https://lb.ua/blog/kostiantyn_shvabii/501025_ kontrol_kontrolovanimi.html (дата звернення: 02.12.2025).
Дубровський В., Гетман О., Черкашин В. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення/уникнення оподаткування в Україні. Київ, 2024. 50с. URL: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf (дата звернення: 02.12.2025).
Варналiй З. С., Мацур С. М. Аналіз джерел інформації для трансфертного ціноутворення в умовах діджиталізації. Теоретичні та прикладні питання економіки. Збірник наукових праць. 2022. Вип.1 (44). С. 4 – 11.
Жиглей І. В., Легенчук С. Ф., Орлов І. В. Трансфертне ціноутворення як засіб мінімізації податкових маніпулювань у розрахунках з нерезидентами. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2021. №3 (50). С. 14 – 22.
Краєвський В.М., Муравський О.Ю. Ризикоорієнтований підхід в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Український економічний часопис. 2023. № 1. С. 23 – 28.
Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. C. 95 – 109.
Тищук Т. А. Державне регулювання трансфертного ціноутворення в Україні. Економіка промисловості. 2011. № 2. С. 76 – 81.
Фесенко В. В., Мигаль Ю. І. Міжнародний досвід аудиту і контролю трансфертного ціноутворення. Проблеми економіки. 2019. № 4. С. 216 – 222.
Фоміна О. В., Шушакова І. К. Судова економічна експертиза з питань трансфертного ціноутворення. Економіка України. 2021. № 10. С. 52 – 66.
Choi J.Р., Furusawa Т., Ishikawa J. Transfer pricing regulation and tax competition. Journal of International Economics. 2020. Vol. 127. URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0022199620300829#bb0075 (data accessed: 02.12.2025).
Rossing J., Pearson Т. Tax-compliant transfer pricing of intra-group services: The soft drink case. Journal of Accounting Education. 2022. Vol. 61. URL: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2022.100815 (data accessed: 02.12.2025).
Податкові перевірки – перевіряй, але довіряй: звіт за результатами розслідування за власною ініціативою. 34 с. URL: https://boi.org.ua/reports-post/podatkovi-perevirky-pereviryaj-ale-doviryaj-zvit-za-rezultatamy-rozsliduvannya-za-vlasnoyu-inicziatyvoyu (дата звернення: 02.12.2025).
Shvabii K. I. (2021) Kontrol za kontrolovanymy [Control over the controlled]. LB.ua: website. Available at: https://lb.ua/blog/kostiantyn_shvabii/501025_kontrol_kontrolovanimi.html (accessed December 02, 2025).
Dubrovskyi V., Hetman O., Cherkashyn V. (2024) Porivnialnyi analiz fiskalnoho efektu vid zastosuvannia instrumentiv ukhylennia/unyknennia opodatkuvannia v Ukraini [Comparative analysis of the fiscal effect of tax evasion/avoidance instruments in Ukraine]. Kyiv, 50 p. Available at: https://iset-ua.org/images/Shemi-2024-final.pdf (accessed December 02, 2025).
Varnalii Z. S., Matsur S. M. (2022) Analiz dzherel informatsii dlia transfertnoho tsinoutvorennia v umovakh didzhytalizatsii [Analysis of information sources for transfer pricing in the context of digitalization]. Teoretychni ta prykladni pytannia ekonomiky – Theoretical and Applied Issues of Economics, vol. 1(44), pp. 4–11.
Zhyhlei I. V., Lehenchuk S. F., Orlov I. V. (2021) Transfertne tsinoutvorennia yak zasib minimizatsii podatkovykh manipuliuvan u rozrakhunkakh z nerezydentamy [Transfer pricing as a tool for minimizing tax manipulation in settlements with non-residents]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu – Problems of Theory and Methodology of Accounting, Control and Analysis, no. 3(50), pp. 14–22.
Kraievskyi V. M., Muravskyi O. Yu. (2023) Ryzykooriientovanyi pidkhid v systemi podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam [Risk-oriented approach in the system of tax control over transfer pricing]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys – Ukrainian Economic Journal, no. 1, pp. 23–28. 6. Lovinska L. H., Oliinyk Ya. V., Kucheriava M. V. (2020) Implementatsiia mizhnarodnykh rekomendatsii shchodo zaprovadzhennia tryrivnevoi modeli dokumentatsii z transfertnoho tsinoutvorennia v Ukraini [Implementation of international recommendations on the three-tier transfer pricing documentation model in Ukraine]. Finansy Ukrainy – Finance of Ukraine, no. 9, pp. 95–109.
Tyshchuk T. A. (2011) Derzhavne rehuliuvannia transfertnoho tsinoutvorennia v Ukraini [State regulation of transfer pricing in Ukraine]. Ekonomika promyslovosti – Industrial Economics, no. 2, pp. 76–81.
Fesenko V. V., Myhal Yu. I. (2019) Mizhnarodnyi dosvid audytu i kontroliu transfertnoho tsinoutvorennia [International experience of audit and control of transfer pricing]. Problemy ekonomiky – Problems of Economics, no. 4, pp. 216–222.
Fomina O. V., Shushakova I. K. (2021) Sudova ekonomichna ekspertyza z pytan transfertnoho tsinoutvorennia [Forensic economic examination in transfer pricing cases]. Ekonomika Ukrainy – Economy of Ukraine, no. 10, pp. 52–66.
Choi J. P., Furusawa T., Ishikawa J. (2020) Transfer pricing regulation and tax competition. Journal of International Economics, vol. 127. Available at: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0022199620300829 (accessed December 02, 2025).
Rossing J., Pearson T. (2022) Tax-compliant transfer pricing of intra-group services: The soft drink case. Journal of Accounting Education, vol. 61. Available at: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2022.100815 (accessed December 02, 2025).
Podatkovi perevirky – pereviriai, ale doviriai (2022) Zvit za rezultatamy rozsliduvannia za vlasnoiu initsiatyvoiu [Tax audits: verify but trust. Report based on own-initiative investigation], 34 p. Available at: https://boi.org.ua/reports-post/podatkovi-perevirky-pereviryaj-ale-doviryaj-zvit-za-rezultatamy-rozsliduvannya-za-vlasnoyu-inicziatyvoyu (accessed December 02, 2025).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
