АНАЛІЗ ПОНЯТІЙНО-КАТЕГОРІАЛЬНОГО АПАРАТУ ВІДШКОДУВАННЯ ПДВ
Анотація
Стаття присвячена аналізу понять, пов’язаних із відшкодуванням ПДВ, виявлення розбіжностей у наукових і нормативних підходах, уточнення та розробленню авторських визначень для формування єдиної терміносистеми відшкодування ПДВ. Актуальність дослідження зумовлена тим, що процеси відшкодування ПДВ мають ключове значення для експортерів в умовах воєнного стану, проте залишаються недостатньо опрацьованими з точки зору термінологічної узгодженості. Методологічною основою дослідження аналіз наукових праць, положень ПКУ та міжнародних документів ЄС і ОЕСР. В статті запропоновано авторські визначення термінів «податок на додану вартість», «податковий кредит (ПДВ)», та інших, розмежовано поняття «бюджетного відшкодування» як процес і як суму коштів на різних етапах відшкодування, запропоновано цілісну терміносистему відшкодування ПДВ.
Посилання
Податковий кодекс України : Кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI : станом на 1 серп. 2025 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 07.09.2025).
Синчак В.П. Еволюція наукової думки в оподаткуванні та її реалізація в податкових системах: монографія. Київ-Хмельницький : Вид-во ХУУП, 2006. 294 с.
Подолянчук О.А. Облікове забезпечення розрахунків з податку на додану вартість. Ефективна економіка. 2020. № 2. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2020_2_42
Білобровенко Т.В. Додана вартість як об’єкт оподаткування податком на додану вартість. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2018. № 20 (1). С. 51-55.
Семенко Т.М. Податок на додану вартість як економічна категорія. Ефективна економіка. 2011. №4. URL: http://www.economy.nayka.com.ua
International VAT/GST Guidelines, OECD Publishing, Paris, 2017. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264271401-en
VAT-European commission. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat_en (дата звернення: 23.03.2025)
Облік і звітність підприємств у системі оподаткування: навч. посіб. М.І. Бондар, Л.Г. Ловінська, Н.М. Лисенко та ін.; за заг. ред. М.І. Бондаря та Н.М. Лисенко. – 2-ге вид., переробл. і допов. Київ : ДННУ «акад. фін. управління», 2014. – 585 с.
Оксенюк О. І. Фіскальна ефективність податку на додану вартість в економіці україни : дис. … канд. екон. наук. Львів, 2015.
Подолянчук О.А. Податок на додану вартість: сутність та стан первинного обліку. Економіка. Фінанси. Менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2017. № 1. С. 82-102.
Термінологічна робота. Засади і правила розроблення стандартів на терміни та визначення понять ДСТУ. 3966—2009. Київ : Держстандарт України, 2009.
Греца С.М. Греца Я.В. Специфіка адміністрування податку на додану вартість з огляду на бюджетне відшкодування як особливий елемент податку. Вороновські читання: збірник статей, доповідей та тез учасників міжнар. наук.-практ. конф, м. Чернівці, 4–5 жовтня 2024 р. / Редкол.: М. Кучерявенко, П. Дуравкін. Харків : Асоціація фінансового права України, 2024. С. 56-60.
Податкове право : навч. посіб. / Г. В. Бех, О. О. Дмитрик, Д. А. Кобильнік та ін. ; за ред. М. П. Кучерявенка. Київ : Юрінком Інтер, 2003. 400 с.
Салєнков А. В. Деякі особливості реалізації механізму бюджетного відшкодування по податку на додану вартість при перетинанні митного кордону України. Вчені записки Таврійського національного університету ім. В. І. Вернадського. Серія "Юридичні науки". 2008. № 21 (60). № 1. С. 310–315.
Синчак В. П. Система оподаткування у сільському господарстві України: теорія, методологія та практика : монографія. Хмельницький : вид-во ХУУП, 2008. 476 с.
Греца С. М. Теоретико-правові аспекти поняття бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія Право. 2011. Вип. 16. № 1 (3). 233 с.
Непряме оподаткування. Правова сутність та адміністрування : наук.-практ. посіб. / Д. О. Гетманцев, В. Л. Форсюк, Н. В. Бойко. Київ : Юрінком Інтер, 2014. 336 с.
European Commission. VAT refunds and reimbursements: a quantitative and qualitative study. 306 p. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2019-05/vat-refunds-final-report.pdf
Порядок ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 25 січня 2017 р. № 26. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/26-2017-%D0%BF#Text
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI: stanom na 1 serpnia 2025 r. [Tax Code of Ukraine: Code of Ukraine of December 2, 2010 No. 2755-VI: as of August 1, 2025]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed September 7, 2025). (in Ukrainian)
Synchak V. P. (2006) Evoliutsiia naukovoi dumky v opodatkuvanni ta yii realizatsiia v podatkovykh systemakh: monohrafiia [Evolution of scientific thought in taxation and its implementation in tax systems: monograph]. Kyiv–Khmelnytskyi: Vyd-vo KhUUP, 294 p. (in Ukrainian)
Podolianchuk O. A. (2020) Oblikove zabezpechennia rozrakhunkiv z podatku na dodanu vartist [Accounting support of value added tax settlements]. Efektyvna ekonomika – Effective economy, no. 2. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2020_2_42 (accessed September 7, 2025). (in Ukrainian)
Bilobrovenko T. V. (2018) Dodana vartist yak obiekt opodatkuvannia podatkom na dodanu vartist [Value added as an object of taxation by value added tax]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo – Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: International Economic Relations and the World Economy, vol. 20(1), pp. 51–55. (in Ukrainian)
Semenko T. M. (2011) Podatok na dodanu vartist yak ekonomichna katehoriia [Value added tax as an economic category]. Efektyvna ekonomika – Effective economy, no. 4. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua (accessed September 7, 2025). (in Ukrainian)
OECD (2017) International VAT/GST Guidelines. OECD Publishing, Paris. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264271401-en.
European Commission. VAT. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat_en (accessed March 23, 2025).
Bondar M. I., Lovinska L. H., Lysenko N. M. et al.; Bondar M. I., Lysenko N. M. (Eds.) (2014) Oblik i zvitnist pidpryiemstv u systemi opodatkuvannia: navch. posib. [Accounting and reporting of enterprises in the taxation system: textbook]. 2nd ed., revised and supplemented. Kyiv: DNNU “Akad. fin. upravlinnia”, 585 p. (in Ukrainian)
Okseniuk O. I. (2015) Fiskalna efektyvnist podatku na dodanu vartist v ekonomitsi Ukrainy [Fiscal efficiency of value added tax in the economy of Ukraine] (PhD Thesis). Lviv, 2015. (in Ukrainian)
Podolianchuk O. A. (2017) Podatok na dodanu vartist: sutnist ta stan pervynnoho obliku [Value added tax: essence and state of primary accounting]. Ekonomika. Finansy. Menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky – Economy. Finances. Management: Current Issues of Science and Practice, no. 1, pp. 82–102. (in Ukrainian)
Terminolohichna robota. Zasady i pravyla rozroblennia standartiv na terminy ta vyznachennia poniat. DSTU 3966:2009 [Terminological work. Principles and rules for developing standards for terms and definitions. DSTU 3966:2009]. Kyiv: Derzhstandart Ukrainy, 2009. (in Ukrainian)
Hretsa S. M., Hretsa Ya. V. (2024) Spetsyfika administruvannia podatku na dodanu vartist z ohliadu na biudzhetne vidshkoduvannia yak osoblyvyi element podatku [Specifics of VAT administration considering budgetary reimbursement as a special element of the tax]. Voronovski chytannia: zbirnyk statei, dopovidei ta tez uchasnykiv mizhnar. nauk.-prakt. konf. (Chernivtsi, October 4–5, 2024). Kharkiv: Asotsiatsiia finansovoho prava Ukrainy, pp. 56–60. (in Ukrainian)
Bekh H. V., Dmytryk O. O., Kobylnik D. A. et al.; Kučerjavenko M. P. (Ed.) (2003) Podatkove pravo: navch. posib. [Tax law: textbook]. Kyiv: Yurinkom Inter, 400 p. (in Ukrainian)
Salienkov A. V. (2008) Deiaki osoblyvosti realizatsii mekhanizmu biudzhetnoho vidshkoduvannia po podatku na dodanu vartist pry peretynanni mytnoho kordonu Ukrainy [Some features of implementing the mechanism of VAT reimbursement when crossing the customs border of Ukraine]. Vcheni zapysky Tavriiskoho natsionalnoho universytetu im. V. I. Vernadskoho. Seriia: Yurydychni nauky – Scientific Notes of Tavria National University named after V. I. Vernadsky. Series: Legal Sciences, no. 21(60), iss. 1, pp. 310–315. (in Ukrainian)
Synchak V. P. (2008) Systema opodatkuvannia u silskomu hospodarstvi Ukrainy: teoriia, metodolohiia ta praktyka: monohrafiia [Taxation system in agriculture of Ukraine: theory, methodology and practice: monograph]. Khmelnytskyi: Vyd-vo KhUUP, 476 p. (in Ukrainian)
Hretsa S. M. (2011) Teoretyko-pravovi aspekty poniattia biudzhetnoho vidshkoduvannia podatku na dodanu vartist [Theoretical and legal aspects of the concept of VAT reimbursement]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia Pravo – Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Law Series, iss. 16, no. 1(3), 233 p. (in Ukrainian)
Hetmantsev D. O., Forsyuk V. L., Boiko N. V. (2014) Nepriame opodatkuvannia. Pravova sutnist ta administruvannia: nauk.-prakt. posib. [Indirect taxation. Legal essence and administration: scientific-practical manual]. Kyiv: Yurinkom Inter, 336 p. (in Ukrainian)
European Commission (2019) VAT refunds and reimbursements: a quantitative and qualitative study. 306 p. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2019-05/vat-refunds-final-report.pdf (accessed August 9, 2025).
Poriadok vedennia Reiestru zaiav pro povernennia sumy biudzhetnoho vidshkoduvannia podatku na dodanu vartist, zatverdzhenyi postanovoiu Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 25 sichnia 2017 r. № 26 [Procedure for maintaining the Register of applications for VAT reimbursement, approved by the Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine of January 25, 2017 No. 26]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/26-2017-%D0%BF#Text (accessed September 7, 2025). (in Ukrainian)
Авторське право (c) 2025 Олександр Осипчук
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
