ДЕКЛАРУВАННЯ ПОДАТКІВ ЯК СПОСІБ ПІДВИЩЕННЯ РІВНЯ ПОДАТКОВОЇ КУЛЬТУРИ: ДОСВІД КРАЇН ЄС
Анотація
Стаття присвячена аналізу становлення, розвитку та сучасного стану декларування податків в країнах ЄС та Україні; визначенню його впливу на формування податкової культури та рівень добровільної сплати податків та зборів. Досліджено особливості електронного податкового декларування в ЄС та встановлено, що країни застосовують різні способи та підходи в цій сфері. З’ясовано сучасний стан декларування податків та зборів в Україні та встановлено, що попри значний прогрес щодо запровадження сервісного обслуговування платників податків, рівень довіри платників до електронних сервісів в сфері декларування податків є низьким. Визначено способи підвищення мотивації платників податків подавати електронні декларації з урахуванням досвіду країн-членів ЄС та вказано напрями подолання технічних, правових та психологічних бар'єрів для успішного декларування податків та зборів в Україні.
Посилання
Андрущенко В.Л., Тучак Т.В. Морально-етичні імперативи податків та оподаткування (західна традиція) : монографія. Київ : Алерта, 2013. 384 с.
Гаврилова В., Прокопенко І. Оподаткування та декларування податків в Іспанії: стан, проблеми, перспективи. Актуальні питання оподаткування в країнах ЄС: досвід для України : збірник тез наук.-практ. круглого столу. Ірпінь, 24 вересня. 2024. URL: https://dpu.edu.ua/images/2024/Photo_dlya_novyn_2024/Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/12%20gruden%20Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/Materiali%20kruglogo%20stolu_Arus_Zbirnik%20tez%20kruglogo%20stolu.pdf. (дата звернення 21.05.2025).
Державна податкова служба України. URL: tax.gov.ua. (дата звернення 21.05.2025).
Замасло О. Т., Зарівна А. В. Система електронного адміністрування податків в Україні в умовах глобальної цифровізації. Бізнесінформ. № 4. 2024. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-4_0-pages-244_252.pdf. (дата звернення 21.05.2025).
Пархоменко А.Ю. Електронні податкові декларації в Україні та країнах Європейського Союзу. Європейські перспективи. № 2. 2021. URL: https://ep.unesco-socio.in.ua/wp-content/uploads/2021/05/144-_Parhomenko-1.pdf. (дата звернення 20.05.2025).
Еuroportal. Подання податкової декларації в Німеччині. URL: https://europortal.biz.ua/evropa/nimechchyna/biznes/podannia-podatkovoi-deklaratsii.html. (дата звернення 21.05.2025).
InfoFinland. Податкова декларація та податкове рішення. URL: https://www.infofinland.fi/uk/work-and-enterprise/taxation/tax-return-and-tax-decision (дата звернення 21.05.2025).
Прокопенко І., Іванишина О. Морально-етичні аспекти взаємовідносин платників податків та контролюючих органів: досвід країн ЄС. Український економічний часопис. 2024. №4. URL: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-4-8. (дата звернення 20.05.2025).
Державна податкова служби України. Публічний звіт ДПС 2023р. URL: https://tax.gov.ua/data/material/000/668/791153/PUBL_CHNIY_2023.pdf. (дата звернення 20.05.2025).
Державна податкова служби України. Реєстр електронних форм податкових документів. URL: https://tax.gov.ua/data/material/000/006/58768/Forms_deklar.htm. (дата звернення 20.05.2025).
Теремецький В.І. Електронна податкова звітність: міжнародний досвід та проблеми впровадження в України. Право і суспільство. № 3. 2012. URL: http://www.pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2012/3_2012/20.pdf. (дата звернення 20.05.2025).
German Federal Ministry of Finance. Elster: The Digital Tax Solution in Germany. URL: https://www.bundesfinanzministerium.de.
Już dostępna aplikacja mobilna e-Urząd Skarbowy. URL: https://www.podatki.gov.pl/.
Lucas Goodman, Katherine Lim, Bruce Sacerdote, Andrew Whitten. Automatic tax filing: simulating a pre-populated form 1040. National Bureau of Economic Research. 2023. URL: https://www.nber.org/papers/w30008.
Maja KLUN. Pre-filled Income Tax Returns: Reducing Compliance Costs for Personal Income Taxpayers in Slovenia. Financial Theory and Practice. 2009. №. 33(2), pp. 219-233. URL: https://www.researchgate.net/publication/227448244_Pre-filled_Income_Tax_Returns_Reducing_Compliance_Costs_for_Personal_Income_Taxpayers_in_Slovenia.
Mijn Belastingdienst Zakelijk. URL: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/content/help.
MyTax. URL: https://www.vero.fi/en/e-file/mytax/.
Prefilled Individual Income Tax Return Filing: What It Is and Policy Issues. URL: https://crsreports.congress.gov/product/pdf/IN/IN11992/2.
Steuerbot. URL: https://www.steuerbot.com/en.
Swedish Tax Agency (Skatteverket). Pre-Filled Tax Returns: Simplifying Compliance in Sweden. URL: https://www.government.se/government-agencies/swedish-tax-agency-skatteverket/.
Tax revenue trends 1965-2019. OECD iLibrary. URL: https://www.oecd-ilibrary.org/sites/4de4270b-en/index. html?itemId=/content/component/4de4270b-en.
Taxando. URL: https://taxando.de/uk/?utm_source=chatgpt.com.
Taxfix. URL: https://taxfix.de/.
The Swedish Tax Agency manages civil registration of private individuals and collects taxes such as personal income tax, corporate tax, VAT and excise tax. URL: https://www.skatteverket.se/servicelankar/otherlanguages/inenglishengelska.4.12815e4f14a62bc048f4edc.html.
Wyślij e-deklarację. URL: https://www.podatki.gov.pl/uk/.
Andrushchenko V. L., Tuchak T.V. (2013) Moralno-etichni imperative podatkiv ta opadatkuvannya (zakhidna tradiciya: monohrafiia [Moral and ethical imperatives of taxes and taxation (Western tradition): monograph]. Kiev, Alerta, 304 р. (in Ukrainian)
Havrylova V, Prokopenko I. (2024) Opodatkuvannia ta deklaruvannia podatkiv v Ispanii: stan, problemy, perspektyvy [Taxation and declaration of taxes in Spain: status, problems, prospects]. Aktualni pytannia opodatkuvannia v krainakh YeS: dosvid dlia Ukrainy : zbirnyk tez nauk.-prakt. kruhloho stolu. Irpin. Available at: https://dpu.edu.ua/images/2024/Photo_dlya_novyn_2024/Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/12%20gruden%20Kafedra%20administruvannia%20podatkiv/Materiali%20kruglogo%20stolu_Arus_Zbirnik%20tez%20kruglogo%20stolu.pdf.
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [The State Tax Service of Ukraine]. Available at: tax.gov.ua.
Zamaslo O. T., Zarivna A. V. (2024) Systema elektronnoho administruvannia podatkiv v Ukraini v umovakh hlobalnoi tsyfrovizatsii [The system of electronic tax administration in Ukraine in the context of global digitalization] BIZNESINFORM, vol. 4. Available at: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-4_0-pages-244_252.pdf.
Parkhomenko A. IU. (2021) Elektronni podatkovi deklaratsii v Ukraini ta krainakh Yevropeiskoho Soiuzu. [Electronic tax returns in Ukraine and the European Union]. Yevropeiski perspektyvy, vol. 2. Available at: https://ep.unesco-socio.in.ua/wp-content/uploads/2021/05/144-_Parhomenko-1.pdf.
Еuroportal.Podannia podatkovoi deklaratsii v Nimechchyni. [Filing a tax return in Germany]. Available at: https://europortal.biz.ua/evropa/nimechchyna/biznes/podannia-podatkovoi-deklaratsii.html.
InfoFinland. Podatkova deklaratsiia ta podatkove rishennia [Tax return and tax decision]. Available at: https://www.infofinland.fi/uk/work-and-enterprise/taxation/tax-return-and-tax-decision.
Prokopenko I., Ivanyshyna O. (2024) Moralno-etychni aspekty vzaiemovidnosyn platnykiv podatkiv ta kontroliuiuchykh orhaniv: dosvid krain YeS [Moral and ethical aspects of relations between taxpayers and controlling bodies: the experience of EU countries]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys - Ukrainian Economic Journal, vol. 4. Available at: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-4-8.
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy.Publichnyi zvit DPS 2023 [State Tax Service of Ukraine. Public report of the State Tax Service 2023]. Available at: https://tax.gov.ua/data/material/000/668/791153/PUBL_CHNIY_2023.pdf.
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Reiestr elektronnykh form podatkovykh dokumentiv [State Tax Service of Ukraine. Register of electronic forms of tax documents]. Available at: https://ep.unesco-socio.in.ua/wp-content/uploads/2021/05/144-_Parhomenko-1.pdf.
Teremetskyi V.I. (2012) Elektronna podatkova zvitnist: mizhnarodnyi dosvid ta problemy vprovadzhennia v Ukrainy [Electronic tax reporting: international experience and problems of implementation in Ukraine]. Pravo i suspilstvo, vol. 3, pp. 92-98. Available at: http://www.pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2012/3_2012/20.pdf.
German Federal Ministry of Finance. Elster: The Digital Tax Solution in Germany. Available at: https://www.bundesfinanzministerium.de.
Już dostępna aplikacja mobilna e-Urząd Skarbowy. Available at: https://www.podatki.gov.pl/.
Lucas Goodman, Katherine Lim, Bruce Sacerdote, Andrew Whitten (2023) Automatic tax filing: simulating a pre-populated form 1040. National Bureau of Economic Research. Available at: https://www.nber.org/papers/w30008.
Maja KLUN (2009) Pre-filled Income Tax Returns: Reducing Compliance Costs for Personal Income Taxpayers in Slovenia. Financial Theory and Practice, no. 33(2), pp. 219-233. Available at: https://www.researchgate.net/publication/227448244_Pre-filled_Income_Tax_Returns_Reducing_Compliance_Costs_for_Personal_Income_Taxpayers_in_Slovenia.
Mijn Belastingdienst Zakelijk. URL: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/content/help.
MyTax. URL: https://www.vero.fi/en/e-file/mytax/.
Prefilled Individual Income Tax Return Filing: What It Is and Policy Issues. URL: https://crsreports.congress.gov/product/pdf/IN/IN11992/2.
Steuerbot. URL: https://www.steuerbot.com/en.
Swedish Tax Agency (Skatteverket). Pre-Filled Tax Returns: Simplifying Compliance in Sweden. Available at: https://www.government.se/government-agencies/swedish-tax-agency-skatteverket/.
Tax revenue trends 1965-2019. OECD iLibrary. Available at: https://www.oecd-ilibrary.org/sites/4de4270b-en/index. html?itemId=/content/component/4de4270b-en.
Taxando. Available at: https://taxando.de/uk/?utm_source=chatgpt.com.
Taxfix. Available at: https://taxfix.de/.
The Swedish Tax Agency manages civil registration of private individuals and collects taxes such as personal income tax, corporate tax, VAT and excise tax. URL: Available at: https://www.skatteverket.se/servicelankar/otherlanguages/inenglishengelska.4.12815e4f14a62bc048f4edc.html.
Wyślij e-deklarację. Available at: https://www.podatki.gov.pl/uk/
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
