ФІСКАЛЬНА ЗНАЧИМІСТЬ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
Анотація
У статті досліджено фіскальну значущість малого та середнього підприємництва (МСП) в Україні на спрощеній системі оподаткування (ССО). Проаналізовано динаміку податкових надходжень від МСП, визначено тенденції та основні виклики, що впливають на ефективність функціонування ССО в умовах економічної нестабільності. Виокремлено основні недоліки чинної моделі ССО, зокрема дисбаланс податкового навантаження, стимулювання штучного дроблення бізнесу та проблеми адміністрування. Запропоновано пріоритетні напрями удосконалення ССО: коригування ставок єдиного податку з урахуванням галузевих особливостей та структури витрат суб’єктів господарювання шляхом або трансформації бази оподаткування, або впровадження диференційованих ставок; посилення механізмів запобігання дробленню бізнесу; боротьба з підміною трудових відносин цивільно-правовими договорами; впровадження цифрових технологій у податкове адміністрування та розвиток податкової культури. Реалізація запропонованих реформ сприятиме підвищенню фіскальної ефективності ССО, зміцненню бюджетної стійкості та створенню сприятливого середовища для сталого розвитку малого бізнесу.
Посилання
Крисоватий А. І., Валігура В. А. Підходи до реформування спрощеної системи оподаткування в умовах реалізації національної стратегії доходів до 2030 року. Фінанси України. 2024. №8. С. 7–29. DOI: https://doi.org/10.33763/finukr2024.08.007
Герчаківський, С. Д., Сідляр, В. В. (2024). Ухилення від оподаткування малого і середнього бізнесу: особливості схем в ЄС та проекція на Україну. Фінанси України. 2024. № 4. С. 109-126.
Лобода Н. О., Чабанюк О. М., Мосолова Ю. О. Спрощена система оподаткування як мікроекономічний фіскальний регулятор. Бізнес Інформ. 2021. № 4. C. 228–234.
Лойко В. В., Александров Б. В. Підтримка та розвиток малого та середнього бізнесу в умовах війни. Європейський науковий журнал Економічних та Фінансових інновацій. 2023. № 1 (11). С. 228–237.
Олейнікова Л. Г., Точиліна І. В. Спрощена система оподаткування малого бізнесу в Україні як форма державної підтримки. Наукові праці НДФІ. 2019. Вип. 4. С. 108–124. DOI: https://doi.org/10.33763/npndfi2019.04.108.
Ігнатенко С. С. Особливості спрощеної системи оподаткування в умовах воєнного стану. Аналітично-порівняльне правозавство. 2023. № 1. С. 334–339. DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2023.01.54.30.
Тучак Т. В. Спрощена система оподаткування в Україні: сучасний стан та перспективи реформування. Ефективна економіка. 2024. № 5. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.5.75.
Добрунік, Т. Спрощена система оподаткування: фіскальна значимість та пріоритети розвитку. Економіка та суспільство, 2024. №60. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-60-10
Узагальнююча інформація про обсяг податкових надходжень за період 2019 – 2023 рр. в розрізі суб’єктів господарювання : відповідь від 15.10.2024 р. за № 1009/6/99-00-24-01-04-06 на запит від ДННУ «Академія фінансового управління». Державна податкова служба України. Електрон. текстові дані (1 файл). К., 2024.
Виконання бюджету за доходами за період 2019 – 2023 рр. Державний веб-портал бюджету для громадян. URL: https://openbudget.gov.ua/ (дата звернення 25.04. 2025)
Krysovatyĭ A. I., Valihura V. A. (2024). Pidkhody do reformuvannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia v umovakh realizatsii natsionalnoi stratehii dokhodiv do 2030 roku [Approaches to the reform of the simplified taxation system under the implementation of the National Revenue Strategy until 2030]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, no. 8, pp. 7–29. https://doi.org/10.33763/finukr2024.08.007
Herchakivskyi S. D., Sidliar V. V. (2024). Ukhylenia vid opodatkuvannia maloho i serednoho biznesu: osoblyvosti skhem v YeS ta proektsiia na Ukrainu [Tax evasion by SMEs: Features of schemes in the EU and projection on Ukraine]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, no. 4, pp. 109–126.
Loboda N. O., Chabaniuk O. M., Mosolova Yu. O. (2021). Sproshchena systema opodatkuvannia yak mikroekonomichnyi fiskalnyi rehuliator [Simplified taxation system as a microeconomic fiscal regulator]. Biznes Inform – Business Inform, no. 4, pp. 228–234.
Loiko V. V., Aleksandrov B. V. (2023). Pidtrymka ta rozvytok maloho ta serednoho biznesu v umovakh viiny [Support and development of SMEs under wartime conditions]. Yevropeiskyi naukovyi zhurnal Ekonomichnykh ta Finansovykh Innovatsii – European Scientific Journal of Economic and Financial Innovations, no. 1(11), pp. 228–237.
Oleinikova L. H., Tochilina I. V. (2019). Sproshchena systema opodatkuvannia maloho biznesu v Ukraini yak forma derzhavnoi pidtrymky [Simplified taxation system for small businesses in Ukraine as a form of state support]. Naukovi pratsi NDFI – Scientific Works of Research Institute of Financial Law, issue 4, pp. 108–124. https://doi.org/10.33763/npndfi2019.04.108
Ihnatenko S. S. (2023). Osoblyvosti sproshchenoi systemy opodatkuvannia v umovakh voiennoho stanu [Peculiarities of the simplified taxation system under martial law]. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo – Analytical and Comparative Jurisprudence, no. 1, pp. 334–339. https://doi.org/10.24144/2788-6018.2023.01.54.30
Tuchak T. V. (2024). Sproshchena systema opodatkuvannia v Ukraini: suchasnyi stan ta perspektyvy reformuvannia [Simplified taxation system in Ukraine: Current state and reform prospects]. Efektyvna ekonomika – Effective Economy, no. 5. https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.5.75
Dobrunik T. (2024). Sproshchena systema opodatkuvannia: fiskalna znachymist ta priorytety rozvytku [Simplified taxation system: Fiscal significance and development priorities]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and Society, no. 60. https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-60-10
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. (2024). Uzahalniuiucha informatsiia pro obsiah podatkovykh nadkhodzhen za period 2019–2023 rr. v rozrizi subiektiv hospodariuvannia: vidpovid vid 15.10.2024 r. № 1009/6/99-00-24-01-04-06 na zapyt vid DNNУ «Akademiia finansovoho upravlinnia» [Summary information on the volume of tax revenues for 2019–2023 by business entities: response dated 15.10.2024 No. 1009/6/99-00-24-01-04-06 to the request from the Academy of Financial Management]. Kyiv. (in Ukrainian)
Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian. (2024). Vykonannia biudzhetu za dokhodamy za period 2019–2023 rr. [Budget execution by revenues for 2019–2023]. Available at: https://openbudget.gov.ua/ (accessed April 25, 2025).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
