«КОНСТРУКТИВНІ» ДИВІДЕНДИ: ОПТИМІЗАЦІЯ ПОДАТКІВ ЧИ РИЗИКОВАНЕ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ ДЛЯ УКРАЇНСЬКИХ ПІДПРИЄМСТВ?
Анотація
Стаття присвячена актуальним питанням ідентифікації доходів нерезидентів, відмінних від дивідендів, їх відображенню в обліку та оподаткуванню. Проаналізовано та систематизовано питання аналізу наявності у платників податку на прибуток доходів, прирівняних до дивідендів, протягом звітного періоду відповідно до критеріїв, визначених Податковим Кодексом України. Досліджено можливості застосування міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування щодо доходів, прирівняних до дивідендів. Визначено шляхи відображення в бухгалтерському обліку доходів, прирівняних до дивідендів, та їх декларування для сплати податку на прибуток. Узагальнено та змодельовано алгоритм дій підприємств для виявлення доходів, прирівняних до дивідендів, та їх подальше відображення в обліку та оподаткування.
Посилання
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 (дата звернення 07.10.2024).
Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів: наказ Міністерства Фінансів України від 20.08.2021 р. №480. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0480201-21#Text (дата звернення 09.10.2024).
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. URL: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2017_tpg-2017-en.html (дата звернення: 15.09.2024)
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: наказ Міністерства Фінансів України від 30.11.1999 № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (дата звернення 19.12.2024).
Державна податкова служба України. Презентаційні матеріали з трансфертного ціноутворення. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/ (дата звернення 14.10.2024).
Пресслужба Державної податкової служби України. Декларування «конструктивних дивідендів» – 2023. URL: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/722597.html (дата звернення 14.10.2024).
Додаток ПН по конструктивних дивідендах: правила подання. URL: https://kpmg.com/ua/uk/home/media/press-releases/2024/11/dodatok-pn-po-konstruktyvnykh-dyvidendakh-pravyla-podannya.html#:~:text=%D0%A2%D0%BE%D0%B6%20%D1%83%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D1%96%D0%B2%20%D0%B2%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%94,141.4%20%D1%81%D1%82. (дата звернення 10.01.2025).
Наугольникова К.М. Проблемні питання запровадження конструктивних дивідендів в Україні. Сучасні проблеми права та інноваційної економіки: збірник наукових праць НДІ ПЗІР НАПрН України. 2021, №3. С. 140-148.
Мельниченко Р.В. Глобальні тренди та Україна: АнтиBEPS, MLI, КІК, CRS. Юридична газета. №48 (702) листопад 2019. URL: https://yur-gazeta.com/publications/practice/inshe/globalni-trendi-ta-ukrayina-antibeps-mli-kik-crs.html
Борисюк О.В. Використання інструментів трансфертного ціноутворення у системі податкової безпеки національної економіки. Молодий вчений. 2018. № 5.1(57.1). С. 9–12.
Степаненко О.П., Травінська С.І., Михальська О.Л. Трансфертне ціноутворення в транснаціональних корпораціях: ризики для податкової системи України та шляхи їх мінімізації. Економіка і суспільство. 2024, №59. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3458
Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 (accessed October 7, 2024).
On approval of the General Tax Consultation on issues of taxation of non-resident income equated to dividends: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 20.08.2021 No. 480. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0480201-21#Text (accessed October 9, 2024).
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. URL: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2017_tpg-2017-en.html (accessed September 15, 2024)
Instructions on the application of the Chart of Accounts for accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 11.30.1999 No. 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (accessed December 19, 2024).
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Prezentatsiini materialy z transfertnoho tsinoutvorennia [State Tax Service of Ukraine. Presentation materials on transfer pricing]. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/ (accessed October 14, 2024).
Pressluzhba Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy. Deklaruvannia «konstruktyvnykh dyvidendiv» – 2023 [Press Service of the State Tax Service of Ukraine. Declaration of «constructive dividends» – 2023]. URL: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/722597.html (accessed October 14, 2024).
Dodatok PN po konstruktyvnykh dyvidendakh: pravyla podannia [Annex of Tax Declaration on constructive dividends: submission rules]. URL: https://kpmg.com/ua/uk/home/media/press-releases/2024/11/dodatok-pn-po-konstruktyvnykh-dyvidendakh-pravyla-podannya.html#:~:text=%D0%A2%D0%BE%D0%B6%20%D1%83%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D1%96%D0%B2%20%D0%B2%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%94,141.4%20%D1%81%D1%82. (accessed January 01, 2025).
Naugolnikova K.M. (2021) Problemni pytannia zaprovadzhennia konstruktyvnykh dyvidendiv v Ukraini [Problematic issues of introducing constructive dividends in Ukraine]. Modern problems of law and innovation economics: collection of scientific works of the Research Institute of Industrial and Industrial Research of the National Academy of Sciences of Ukraine. No. 3. pp. 140-148.
Melnychenko R.V. (2019) Hlobalni trendy ta Ukraina: AntyBEPS, MLI, KIK, CRS [Global Trends and Ukraine: Anti-BEPS, MLI, CbC, CRS]. Legal Newspaper. No.48 (702) URL: https://yur-gazeta.com/publications/practice/inshe/globalni-trendi-ta-ukrayina-antibeps-mli-kik-crs.html
Borysjuk O.V. (2018) Vykorystannja instrumentiv transfertnogho cinoutvorennja u systemi podatkovoji bezpeky nacionaljnoji ekonomiky [Use of transfer pricing tools in the tax system of the national economy] Molodyj vchenyj no. 5.1(57.1). pp. 9–12.
Stepanenko O.P., Travinska S.I., Mykhalska O.L. (2024) Transfertne tsinoutvorennia v transnatsionalnykh korporatsiiakh: ryzyky dlia podatkovoi systemy Ukrainy ta shliakhy yikh minimizatsii [Transfer pricing in transnational corporations: risks for the tax system of Ukraine and ways to minimize them]. Economy and Society (59). URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3458
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
