ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ В ТРАНСНАЦІОНАЛЬНИХ КОРПОРАЦІЯХ: РИЗИКИ ДЛЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ ТА ШЛЯХИ ЇХ МІНІМІЗАЦІЇ
Анотація
У сучасному світі економіки трансфертне ціноутворення має велике значення для транснаціональних корпорацій, зокрема у частині ефективного розподілу прибутку та оподатковуваної бази. Проте спроби ухилення від сплати податків зумовлюють виникнення конфліктів з країнами базування корпорацій. У статті розглянуто поняття трансфертного ціноутворення та трансфертної ціни, розглянуто схему ухилення від сплати податків на їх основі та досліджено наявні методи боротьби з шахрайськими схемами в Україні відповідно до чинного законодавства. Також розглянуто трирівневу структуру документації із трансфертного ціноутворення з метою здійснення контролю над операціями в межах міжнародних груп компаній, запропоновано заходи для посилення контролю над діяльністю транснаціональних корпорацій, що сприятиме забезпеченню податкових надходжень до бюджету та підтриманню стабільності фінансової системи країни.
Посилання
BEPS actions: Action 13. Country-by-Country Reporting. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action13/ (дата звернення: 16.02.2024).
Jami Gong Double Irish Dutch Sandwich Tax Avoidance: Definition & Explanation. URL: https://www.freshbooks.com/glossary/tax/double-irish-dutch-sandwich (дата звернення: 16.02.2024).
Yuliana Theresia, Danny Septriadi (2018) Tax Analysis and Profit Shifting Starbucks Corporation. In Proceedings of the Journal of Contemporary Accounting and Economics Symposium 2018 on Special Session for Indonesian Study (JCAE 2018) – Contemporary Accounting Studies in Indonesia, pp. 429–437. URL: https://www.scitepress.org/Papers/2018/70223/70223.pdf (дата звернення: 16.02.2024).
Васюк Є.А. Трансфертна політика ТНК: сутність та структура. Науковий вісник Ужгородського національного університету, № 15 (1), 2017, 49–53 с.
Войтко С.В., Гавриш О.А., Корогодова О.О., Моісеєнко Т.Є. Транснаціональні корпорації: навчальний посібник. Київ: КПІ ім. Ігоря Сікорського, видавництво «Політехніка», 2016. 208 с.
Марченко К. В. Основні напрями державного регулювання діяльності ТНК на території України. АГРОСВІТ, № 11, 2014, 59–67 с.
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17 (дата звернення: 16.02.2024).
Про затвердження форми та Порядку заповнення Звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній: наказ Міністерства фінансів України від 14.12.2020 № 764. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0155-21#n18 (дата звернення: 16.02.2024).
BEPS actions: Action 13. Country-by-Country Reporting. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action13/ (accessed February 16, 2024).
Jami Gong Double Irish Dutch Sandwich Tax Avoidance: Definition & Explanation. URL: https://www.freshbooks.com/glossary/tax/double-irish-dutch-sandwich (accessed February 16, 2024).
Yuliana Theresia, Danny Septriadi (2018) Tax Analysis and Profit Shifting Starbucks Corporation. In Proceedings of the Journal of Contemporary Accounting and Economics Symposium 2018 on Special Session for Indonesian Study (JCAE 2018) – Contemporary Accounting Studies in Indonesia, pp. 429–437. Available at: https://www.scitepress.org/Papers/2018/70223/70223.pdf (accessed February 16, 2024).
Vasiuk Y.A. (2017) Transfertna polityka TNK: sutnist ta struktura. [Transfer policy of TNCS: the essence and structure]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu – Naukovi Scientific Bulletin of Uzhhorod National University, vol. 15 (1), pp. 49–53.
Voitko S. V., Havrysh O. A., Korogodova O. O., Moiseyenko T. E. (2016) Transnatsionalni korporatsii: navchalnyi posibnyk [Transnational corporations: educational manual]. Kyiv: National Technical University of Ukraine «Igor Sikorsky Kyiv Polytechnic Institute», Polytechnic publishing house, 208 p. (in Ukrainian)
Marchenko K.V. (2014) Osnovni napriamy derzhavnoho rehuliuvannia diialnosti TNK na terytorii Ukrainy [The main areas of state regulation of TNC activities in Ukraine]. AHROSVIT, № 11, 2014, pp. 59¬67.
Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 02.12.2010 № 2755-VI. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2755-17 (accessed February 16, 2024).
On the approval of the form and the Procedure for filling out the Report by country of the international group of companies: order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 14.12.2020 № 764. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0155-21#n18 (accessed February 16, 2024).
