ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ТА РИЗИКИ ФОРМУВАННЯ БАЗИ ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ ОБЧИСЛЕННЯ ПОДАТКІВ В БІЗНЕСІ
Анотація
Визначено що формування податкових надходжень до бюджетів має функціональну залежність від показників обсягів податкової бази, рівня її оподаткування, податкової ставки та структури об’єктів оподаткування. Запропоновано виокремити в системі елементів податку показник податкова база як основи для розрахунку бази оподаткування. Доведено, що основним інструментом виявлення об’єктів оподаткування в господарській діяльності платників податків є бухгалтерський облік. Встановлено, що бухгалтерський облік в процесі формування податкових платежів дозволяє попереджувати ризики та забезпечувати визнання об’єктів оподаткування, здійснення оцінювання господарських операцій для створення інформаційних ресурсів про податкову базу і базу оподаткування. Вбачається, що формування інформації про відстрочені податки та податкові коригування податкової бази необхідно здійснювати в управлінському обліку за центром відповідальності, де приймаються рішення про оптимізацію податкових платежів платника податку.
Посилання
Валігура В. А. Вектори підвищення рівня використання та розширення бази оподаткування ПДВ в Україні. Ефективна економіка. 2013. № 4. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2013_4_35
Гетманцев Д. О. До питання щодо імплементації інституту cooperative compliance в Україні. Право і суспільство. 2018. № 4. С. 206–212. URL: http://pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2018/4_2018/part_1/39.pdf
Державний веб-портал бюджету для громадян: офіційний вебсайт. URL: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED
Занько Б. М. Проблемні аспекти накопичення в обліку інформації щодо об'єктів та баз оподаткування для обчислення місцевих податків і зборів. Економіка і суспільство. 2018. Вип. № 19. С. 1266–1271.
Занько Б. М. Проблемні аспекти накопичення в обліку інформації щодо бази оподаткування для обчислення загальнодержавних податків і зборів. Економіка і суспільство. 2018. Вип. № 18. С. 908–914.
Лебедзевич Я. В. Сутність бухгалтерського прибутку як бази оподаткування в умовах інституційних змін. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2012. № 1 (22). С. 206–216.
Луніна І. О., Білоусова О. С., Фролова Н. Б. Особливості формування фіскального простору у воєнний та поствоєнний періоди. Економіка та держава. 2022. № 4. С. 20–27.
Максімова В. Ф., Артюх О. В. Облік у системі оподаткування : Навч. посібник. Одеса : ОНЕУ, 2013. 267 с.
Напрями формування податкової політики України в контексті фіскальної децентралізації та розширення бази оподаткування: монографія / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк, Л. П. Амбрик [та ін.] ; за ред. А. І. Крисоватого, О. М. Десятнюк. Тернопіль : ТНЕУ, 2016. 182 с.
Національна стратегія доходів до 2030 року. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Порядок обліку платників податків і зборів: Наказ Міністерства фінансів України 09.12.2011 № 1588. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n21
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Про затвердження місії та Стратегічного плану Державної податкової служби України на 2022-2024 роки: Наказ ДПС від 22.11.2021 № 965. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0965912-21#Text
Програма відповідності кооперації ЄС. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/eu-cooperative-compliance-programme_en
Сідляр В. В., Калюта Н. Ф. Діяльність податкових органів щодо розширення бази оподаткування в сучасних умовах. Актуальні питання фінансової теорії та практики : зб. матеріалів Дев’ятої заочно-дистанц. наук. конф. студ. і молод. вчених (Тернопіль, 15 квіт. 2022 р.) / гол. редкол. О. П. Кириленко. Тернопіль : ЗУНУ, 2022. Ч. 2. С. 128–130.
Шигун М. М., Чистова А. Г. Зарубіжний досвід бухгалтерського обліку різниць оподаткування та їх відображення у фінансовій звітності підприємства. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2021. Випуск № 37. С. 100–105.
Valihura V. A. (2013) Vektory pidvyshchennia rivnia vykorystannia ta rozshyrennia bazy opodatkuvannia PDV v Ukraini [Vectors of increasing the level of use and expansion of the VAT tax base in Ukraine]. Efektyvna ekonomika, vol. 4. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2013_4_35
Hetmantsev D. O. (2018) Do pytannia shchodo implementatsii instytutu cooperative compliance v Ukraini [Regarding the implementation of the cooperative compliance institute in Ukraine]. Pravo i suspilstvo, vol. 4, pp. 206–212. Available at: http://pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2018/4_2018/part_1/39.pdf
Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian: ofitsiinyi vebsait [State budget web portal for citizens: official website]. Available at: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=CONSOLIDATED
Zanko B. M. (2018) Problemni aspekty nakopychennia v obliku informatsii shchodo obiektiv ta baz opodatkuvannia dlia obchyslennia mistsevykh podatkiv i zboriv [Problematic aspects of the accumulation of information on objects and tax bases for the calculation of local taxes and fees]. Ekonomika i suspilstvo, vol. 19, pp. 1266–1271.
Zanko B. M. (2018) Problemni aspekty nakopychennia v obliku informatsii shchodo bazy opodatkuvannia dlia obchyslennia zahalnoderzhavnykh podatkiv i zboriv [Problematic aspects of the accumulation of information on the tax base for the calculation of national taxes and fees]. Ekonomika i suspilstvo, vol. 18, pp. 908–914.
Lebedzevych Ya. V. (2012) Sutnist bukhhalterskoho prybutku yak bazy opodatkuvannia v umovakh instytutsiinykh zmin [The essence of accounting profit as a basis of taxation in conditions of institutional changes]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, vol. 1 (22), pp. 206–216.
Lunina I. O., Bilousova O. S., Frolova N. B. (2022) Osoblyvosti formuvannia fiskalnoho prostoru u voiennyi ta postvoiennyi periody [Peculiarities of the formation of the fiscal space in the war and post-war periods]. Ekonomika ta derzhava, vol. 4, pp. 20–27.
Maksimova V. F., Artiukh O. V. (2013) Oblik u systemi opodatkuvannia: Navch. posibnyk [Accounting in the taxation system: Education. manual]. Odesa: ONEU. 267 p. (in Ukrainian)
Krysovatoho A. I. (2016) Napriamy formuvannia podatkovoi polityky Ukrainy v konteksti fiskalnoi detsentralizatsii ta rozshyrennia bazy opodatkuvannia: monohrafiia [Directions of formation of the tax policy of Ukraine in the context of fiscal decentralization and expansion of the tax base: monograph]. In A. I. Krysovatyi, O. M. Desiatniuk, L. P. Ambryk (Eds). Ternopil : TNEU, 182 p. (in Ukrainian)
Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku [National income strategy until 2030]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/National%20Revenue%20Strategy_2030_.pdf
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 № 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Poriadok obliku platnykiv podatkiv i zboriv: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy 09.12.2011 p. № 1588 [Procedure for accounting of taxpayers and fees: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated 09.12.2011 p. № 1588]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n21
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini: Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 № 996-XIV [On accounting and financial reporting in Ukraine: Law of Ukraine dated July 16, 1999 № 996-XIV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Pro zatverdzhennia misii ta Stratehichnoho planu Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy na 2022-2024 roky: Nakaz DPS vid 22.11.2021 № 965 [On the approval of the mission and Strategic Plan of the State Tax Service of Ukraine for 2022-2024: Order of the State Tax Service of Ukraine dated November 22, 2021 № 965]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0965912-21#Text
Prohrama vidpovidnosti kooperatsii YeS [EU cooperation compliance program]. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/eu-cooperative-compliance-programme_en
Sidliar V. V., Kaliuta N. F. (2022) Diialnist podatkovykh orhaniv shchodo rozshyrennia bazy opodatkuvannia v suchasnykh umovakh [Activities of tax authorities regarding the expansion of the tax base in modern conditions]. Aktualni pytannia finansovoi teorii ta praktyky : zb. materialiv Deviatoi zaochno-dystants. nauk. konf. stud. i molod. vchenykh (Ternopil, 15 kvit. 2022 r.). Ternopil : ZUNU, pp. 128–130. (in Ukrainian)
Shyhun M. M., Chystova A. H. (2021) Zarubizhnyi dosvid bukhhalterskoho obliku riznyts opodatkuvannia ta yikh vidobrazhennia u finansovii zvitnosti pidpryiemstva [Foreign accounting experience of tax differences and their reflection in the financial statements of the enterprise]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu, vol. 37, pp. 100–105.
