АКЦИЗНЕ ОПОДАТКУВАННЯ МІЦНИХ АЛКОГОЛЬНИХ НАПОЇВ
Анотація
Стаття присвячена проблематиці акцизного оподаткування міцних алкогольних напоїв. У статті досліджено особливості реалізації фіскального та регуляторного ефекту акцизного податку у частині оподаткування міцних алкогольних напоїв. Визначено часткову втрату фіскального ефекту акцизного оподаткування міцних алкогольних напоїв через відмову від підвищення (індексації) ставок акцизних податків у частині оподаткування міцних алкогольних напоїв у 2018-2021 рр. Побудовано регресійні багатофакторні моделі надходжень акцизного податку від оподаткування виноробної продукції та лікеро-горілчаної продукції. Оцінено регуляторний ефект акцизного оподаткування із застосуванням кореляційного аналізу ставок акцизного податку та соціально-економічних показників. Зроблено висновок, що індексація ставок акцизного податку у частині оподаткування міцних алкогольних напоїв у 2022 р. потенційно повинна мати наслідком збільшення надходжень акцизного податку до державного бюджету, а також посилення регуляторного ефекту через подальше зменшення кількості ДТП та їх наслідків при керуванні у нетверезому стані або перебуванні пішоходів у нетверезому стані.
Посилання
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень: Закон України від 30.11.2021 № 1914. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1914-20#Text
Олефір В. Результати і перспективи підвищення ставок акцизного податку на алкогольні напої і тютюнові вироби. Економіст. 2016. № 7. С. 8–11.
Пислиця А. В. Ефективність акцизного оподаткування в Україні : автореф. дис. ... канд. екон. наук : 08.00.08. Київ, 2012. 20 с.
Соколовська А. М. Податкові аспекти acquis ЄС як орієнтири вдосконалення акцизного податку в Україні. Фінанси України. 2016. № 12. С. 21–44.
Троханенко О. В. Механізм реформування акцизного оподаткування тютюнових та алкогольних виробів в Україні : автореф. дис. ... канд. екон. наук : 08.00.08. Донецьк, 2014. 20 с.
Хлєбнікова І. І. Фіскальні та регулятивні ефекти акцизного оподаткування в Україні : автореф. дис. ... канд. екон. наук : 08.00.08. Ірпінь, 2018. 20 с.
Карпенко С. П. Фіскальний та регуляторний потенціал акцизного податку в контексті оподаткування тютюнових виробів. ScienceRise. 2015. № 3(3). С. 30–35.
Cobiac L.J., Mizdrak A., Wilson N. Cost-effectiveness of raising alcohol excise taxes to reduce the injury burden of road traffic crashes. Injury Prevention. 2019. № 25. Pp. 421–427.
David P., Formanová L., Lisický A., Torkošová K., Vetráková M. The Relationship Between Production and Consumption of Alcohol and its Taxation in the EU Countries. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis. 2020. Vol. 68(3). Pp. 597–604.
Gehrsitz M., Saffer H., Grossman M. The effect of changes in alcohol tax differentials on alcohol consumption. National Bureau of Economic Research, Inc. Cambridge, MA : National Bureau of Economic Research, 2020.
Saar I. Optimal alcohol taxation: Simulation results for Estonia. Baltic Journal of Economics. 2011. № 11 (1). Pp. 65–90.
Shang C., Ngo A., Chaloupka F.J. The pass-through of alcohol excise taxes to prices in OECD countries. The European Journal of Health Economics. 2020. Vol. 21(6). Pp. 855–867. DOI: https://doi.org/10.1007/s10198-020-01177-w
Son C. H., Topyan K. The effect of alcoholic beverage excise tax on alcohol-attributable injury mortalities. The European Journal of Health Economics. 2011. Vol. 12, No. 2. Pp. 103–113.
Державна казначейська служба України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20150101
Про Державний бюджет України на 2022 рік: Закон України від 02.12.2021 р. № 1928-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1928-20#Text
Державна служба статистики України. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/
Статистика ДТП в Україні. URL: http://patrol.police.gov.ua/statystyka/
Центр медичної статистики МОЗ України. URL: http://medstat.gov.ua/ukr/statdan.html
Zakon Ukrainy Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen: vid 30.11.2021 № 1914 [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine to Ensure Balanced Budget Revenues]. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1914-20#Text (in Ukrainian)
Olefir, V. (2016). Rezultaty i perspektyvy pidvyshchennia stavok aktsyznoho podatku na alkoholni napoi i tiutiunovi vyroby [Overall results and prospects of the increase of excise duties on alcoholic beverages and manufactured tobacco]. Ekonomist [Economist], 7, 8–11. (in Ukrainian)
Pyslytsia, A. V. (2012). Efektyvnist aktsyznoho opodatkuvannia v Ukraini [Efficiency of excise taxation in Ukraine]. Extended abstract of Candidate’s thesis. Kyiv. (in Ukrainian)
Sokolovska, A. M. (2016). Podatkovi aspekty acquis YeS yak oriientyry vdoskonalennia aktsyznoho podatku v Ukraini [Tax aspects of the EU ACQUIS as landmarks of improvement of the excise tax in Ukraine]. Finansy Ukrainy [Finance of Ukraine], 12, 21–44. . (in Ukrainian)
Trokhanenko, O. V. (2014). Mekhanizm reformuvannia aktsyznoho opodatkuvannia tiutiunovykh ta alkoholnykh vyrobiv v Ukraini [Mechanism of excise tax reform on tobacco and alcohol products in Ukraine]. Extended abstract of Candidate’s thesis. Donetsk. (in Ukrainian)
Khliebnikova, I. I. (2018). Fiskalni ta rehuliatyvni efekty aktsyznoho opodatkuvannia v Ukraini [Fiscal and regulatory effects of excise taxation in Ukraine]. Extended abstract of Candidate’s thesis. Irpin. (in Ukrainian)
Karpenko, S. P. (2015). Fiskalnyi ta rehuliatornyi potentsial aktsyznoho podatku v konteksti opodatkuvannia tiutiunovykh vyrobiv [Fiscal and regulatory potential of excise tax in the context of taxation of tobacco products]. ScienceRise, 3(3), 30–35. (in Ukrainian)
Cobiac, L.J., Mizdrak, A., & Wilson, N. (2019). Cost-effectiveness of raising alcohol excise taxes to reduce the injury burden of road traffic crashes. Injury Prevention, 25, 421–427.
David, P., Formanova, L., Lisicky, A., Torkosova, K., & Vetrakova, M. (2020). The Relationship Between Production and Consumption of Alcohol and its Taxation in the EU Countries. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 68(3), 597–604.
Gehrsitz, M., Saffer, H., & Grossman, M. (2020). The effect of changes in alcohol tax differentials on alcohol consumption. National Bureau of Economic Research, Inc. Cambridge, MA : National Bureau of Economic Research.
Saar, I. (2011). Optimal alcohol taxation: Simulation results for Estonia. Baltic Journal of Economics, 11 (1), 65–90.
Shang, C., Ngo, A., & Chaloupka, F.J. (2020). The pass-through of alcohol excise taxes to prices in OECD countries. The European Journal of Health Economics, 21(6), 855–867. DOI: https://doi.org/10.1007/s10198-020-01177-w
Son, C. H., & Topyan, K. (2011). The effect of alcoholic beverage excise tax on alcohol-attributable injury mortalities. The European Journal of Health Economics, 12/2, 103–113.
Derzhavna kaznacheiska sluzhba Ukrainy [State Treasury Service of Ukraine]. Retrieved from: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine]. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20150101 (in Ukrainian)
Zakon Ukrainy Pro Derzhavnyi biudzhet Ukrainy na 2022 rik vid 02.12.2021 № 1928-IX [On the State Budget of Ukraine for 2022]. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1928-20#Text (in Ukrainian)
6. Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [State Statistics Service of Ukraine]. Retrieved from: http://www.ukrstat.gov.ua/ (in Ukrainian)
Statystyka DTP v Ukraini [Statistics of road accidents in Ukraine]. Retrieved from: http://patrol.police.gov.ua/statystyka/ (in Ukrainian)
Tsentr medychnoi statystyky MOZ Ukrainy [Center for Medical Statistics of the Ministry of Health of Ukraine]. Retrieved from: http://medstat.gov.ua/ukr/statdan.html (in Ukrainian)
