ЦИФРОВІЗАЦІЯ ОБЛІКУ І ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ: ТРАНСФОРМАЦІЯ РИЗИКІВ ТА ІНСТРУМЕНТІВ КОНТРОЛЮ В УМОВАХ ЄВРОІНТЕГРАЦІЇ
Анотація
У роботі проаналізовано розвиток автоматизованого податкового контролю та впровадження цифрових інструментів інтеграції з європейським податковим простором. Розглянуто вплив регуляторних обмежень програмного забезпечення на трансформацію облікових процесів і формування цифрово-технологічних ризиків, пов’язаних із кіберзагрозами, витоком даних та технічною нестабільністю інформаційних систем. Результати анкетування бухгалтерів засвідчили позитивний вплив цифровізації на автоматизацію звітності та електронний документообіг, водночас найбільші занепокоєння пов’язані з кіберризиками, технічними збоями та необхідністю адаптації до цифрових і регуляторних змін. Практичне значення дослідження полягає у можливості використання отриманих результатів для вдосконалення цифрової організації облікових процесів і підвищення стійкості систем податкового адміністрування.
Посилання
Будько О., Бондаренко М. Цифровізація обліку, звітності та податкових розрахунків на підприємстві. Grail of Science. 2025. № 58. С. 364–369. DOI: https://doi.org/10.36074/grail-of-science.14.11.2025.042.
Лега О., Прийдак Т., Яловега Л. Цифрова зрілість соціально-економічних систем на основі глобальних індексів розвитку та безпеки. Економіка та суспільство. 2026. № 83. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2026-83-12.
Sanni O. Digital taxation and cybersecurity: opportunities and threats. World Journal of Advanced Research and Reviews. 2025. Vol. 28, № 2. P. 1096–1106. DOI: https://doi.org/10.30574/wjarr.2025.28.2.3832.
Laichuk S., Yatsko M., Koval L., Dovzhyk O., Harkusha S. Ensuring cybersecurity in accounting in the digital economy era. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2023. Vol. 6, № 53. P. 145–157. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4254.
Tsehelnyk N. Cyber risks in accounting and auditing systems: assessing the impact on economic security and justifying mitigation mechanisms. Problems of Modern Transformations. Series: Economics and Management. 2026. № 23. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5738-2026-23-09-02.
Shygun M., Bezverkhyi K., Pylypenko O., Yurchenko O., Poddubna N. Presenting financial information in digital formats as a base for analysis and audit of business activities of enterprises. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2023. Vol. 6, № 53. P. 233–246. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4165.
Якубишин О. Цифровізація обліку розрахунків за податками сільськогосподарських підприємств. Економіка та суспільство. 2025. № 82. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-82-11.
Андрусяк В. М., Хорошилова І. О., Смірнова Н. В. Вплив цифрових технологій на розвиток системи обліку і аудиту в Україні. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 7. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14697272.
Огренич Ю. О., Аношина С. С. Цифровізація податкових і митних процесів як чинник підвищення ефективності функціонування та конкурентоспроможності підприємств. Економічна парадигма. 2026. № 3(107). DOI: https://doi.org/10.25313/economics-2026-3-107-19.
Вінницька О. Цифровізація податкових відносин як інструмент досягнення цілей сталого розвитку. Економічні горизонти. 2025. № 2(31). С. 100–109. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130.
Багрій К. Л., Гудима О. В., Шебештень Е. Г. Трансформація системи обліку та оподаткування в Україні в умовах цифровізації економіки. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 10. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15249162.
Prykhodko D., Ratnikov D., Krychevska Y., Sahaidak M., Mazhnyk L., Leha O. Financially-oriented complex of economic and management tools in the development of the digital ecosystem of entrepreneurial structures. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2026. Vol. 2, № 67. P. 163–176. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.67.2026.5131.
Національна стратегія доходів до 2030 року : розпорядження Кабінету Міністрів України від 27.12.2023 № 1218-р. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/Національна_стратегія_доходів_2030.pdf (дата звернення: 14.05.2026).
Лега О. В., Прийдак Т. Б., Яловега Л. В. Формування цифрової моделі податкового адміністрування в Україні. Modern engineering and innovative technologies. 2025. Issue 43. Part 3. P. 73–84. URL: https://www.moderntechno.de/index.php/meit/issue/view/meit43-03/meit43-03 (дата звернення: 15.05.2026).
Показники за результатами проведення автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/677594.html (дата звернення: 14.05.2026).
Standard Audit File for Tax (SAF-T). OECD. URL: https://surl.li/ogfkgx (date of access: 14.05.2026).
Common Reporting Standard (CRS). Regnology. URL: https://www.regnology.net/en/solutions/for-the-regulated/regnology-tax-hub/regulatory-tax-reporting/ (date of access: 14.05.2026).
Directive (EU) 2021/514 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation (DAC7). Official Journal of the European Union. 2021. URL: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2021/514/oj/eng (date of access: 14.05.2026).
Лисеюк С. Ми перейдемо від індивідуальних успішних рішень до системного масштабування реформ у 2026 році / Прес-служба Державної податкової служби України. 06.02.2026. URL: https://tax.gov.ua/en/mass-media/news/979444.html (дата звернення: 14.05.2026).
Е-аудит і цифровізація: нові підходи до податкового контролю. Державна податкова служба України. 03.04.2026. URL: https://mk.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/997399.html (дата звернення: 14.05.2026).
Про схвалення плану цифрового розвитку Державної податкової служби України до 2030 року. Державна податкова служба України. 2024. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/План%20цифрового%20розвитку%20ДПС%20України%20(1).PDF (дата звернення: 14.05.2026).
Посилення захисту держави: Держспецзв’язку оприлюднила перелік забороненого програмного забезпечення та обладнання. Новини. 09.01.2026. URL: https://cip.gov.ua/ua/news/posilennya-zakhistu-derzhavi-derzhspeczv-yazku-oprilyudnila-perelik-zaboronenogo-programnogo-zabezpechennya-ta-obladnannya (дата звернення: 14.05.2026).
Про затвердження переліку забороненого програмного забезпечення та обладнання : Постанова Кабінету Міністрів України від 22.10.2025 № 1335. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1335-2025-п#Text (дата звернення: 14.05.2026).
Нестеренко К. Правила кібербезпеки для бухгалтера: які кіберзагрози існують та як їх попередити. 31.01.2024. URL: https://finacademy.net/ua/materials/article/pravila-kiberbezpeki-dlya-buhgaltera (дата звернення: 14.05.2026).
Budko, O., & Bondarenko, M. (2025). Tsyfrovizatsiia obliku, zvitnosti ta podatkovykh rozrakhunkiv na pidpryiemstvi [Digitalization of accounting, reporting and tax calculations at the enterprise]. Grail of Science, no. 58, pp. 364–369. DOI: https://doi.org/10.36074/grail-of-science.14.11.2025.042. (in Ukrainian)
Leha, O., Pryidak, T., & Yaloveha, L. (2026). Tsyfrova zrilist sotsialno-ekonomichnykh system na osnovi hlobalnykh indeksiv rozvytku ta bezpeky [Digital maturity of socio-economic systems based on global development and security indices]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 83. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2026-83-12. (in Ukrainian)
Sanni, O. (2025). Digital taxation and cybersecurity: opportunities and threats. World Journal of Advanced Research and Reviews, vol. 28, no. 2, pp. 1096–1106. DOI: https://doi.org/10.30574/wjarr.2025.28.2.3832. (in English)
Laichuk, S., Yatsko, M., Koval, L., Dovzhyk, O., & Harkusha, S. (2023). Ensuring cybersecurity in accounting in the digital economy era. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, vol. 6, no. 53, pp. 145–157. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4254. (in English)
Tsehelnyk, N. (2026). Cyber risks in accounting and auditing systems: assessing the impact on economic security and justifying mitigation mechanisms. Problems of Modern Transformations. Series: Economics and Management, no. 23. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5738-2026-23-09-02. (in English)
Shygun, M., Bezverkhyi, K., Pylypenko, O., Yurchenko, O., & Poddubna, N. (2023). Presenting financial information in digital formats as a base for analysis and audit of business activities of enterprises. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, vol. 6, no. 53, pp. 233–246. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4165. (in English)
Yakubyshyn, O. (2025). Tsyfrovizatsiia obliku rozrakhunkiv za podatkamy silskohospodarskykh pidpryiemstv [Digitalization of tax accounting calculations of agricultural enterprises]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 82. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-82-11. (in Ukrainian)
Andrusiak, V. M., Khoroshylova, I. O., & Smirnova, N. V. (2025). Vplyv tsyfrovykh tekhnolohii na rozvytok systemy obliku i audytu v Ukraini [The impact of digital technologies on the development of accounting and audit systems in Ukraine]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, no. 7. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14697272. (in Ukrainian)
Ohrenych, Yu. O., & Anoshyna, S. S. (2026). Tsyfrovizatsiia podatkovykh i mytnykh protsesiv yak chynnyk pidvyshchennia efektyvnosti funktsionuvannia ta konkurentospromozhnosti pidpryiemstv [Digitalization of tax and customs processes as a factor in increasing the efficiency and competitiveness of enterprises]. Ekonomichna paradyhma, no. 3(107). DOI: https://doi.org/10.25313/economics-2026-3-107-19. (in Ukrainian)
Vinnytska, O. (2025). Tsyfrovizatsiia podatkovykh vidnosyn yak instrument dosiahnennia tsilei staloho rozvytku [Digitalization of tax relations as a tool for achieving sustainable development goals]. Ekonomichni horyzonty, no. 2(31), pp. 100–109. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(31).2025.330130 (in Ukrainian)
Bahrii, K. L., Hudyma, O. V., & Shebeshten, E. H. (2025). Transformatsiia systemy obliku ta opodatkuvannia v Ukraini v umovakh tsyfrovizatsii ekonomiky [Transformation of the accounting and taxation system in Ukraine under conditions of economic digitalization]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, no. 10. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.15249162. (in Ukrainian)
Prykhodko, D., Ratnikov, D., Krychevska, Y., Sahaidak, M., Mazhnyk, L., & Leha, O. (2026). Financially-oriented complex of economic and management tools in the development of the digital ecosystem of entrepreneurial structures. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, vol. 2, no. 67, pp. 163–176. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.2.67.2026.5131. (in English)
Cabinet of Ministers of Ukraine (2023). Natsionalna stratehiia dokhodiv do 2030 roku [National Revenue Strategy until 2030]: Order No. 1218-r dated 27.12.2023. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/Національна_стратегія_доходів_2030.pdf (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian)
Leha, O. V., Pryidak, T. B., & Yaloveha, L. V. (2025). Formuvannia tsyfrovoi modeli podatkovoho administruvannia v Ukraini [Formation of a digital model of tax administration in Ukraine]. Modern engineering and innovative technologies, issue 43, part 3, pp. 73–84. Available at: https://www.moderntechno.de/index.php/meit/issue/view/meit43-03/meit43-03 (accessed 15 May 2026). (in Ukrainian)
Pokaznyky za rezultatamy provedennia avtomatyzovanoho monitorynhu vidpovidnosti podatkovykh nakladnykh/rozrakhunkiv koryhuvannia kryteriiam otsinky stupenia ryzykiv [Indicators based on the results of automated monitoring of tax invoices/calculation adjustments compliance with risk assessment criteria]. State Tax Service of Ukraine. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/677594.html (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian)
OECD. Standard Audit File for Tax (SAF-T). Available at: https://surl.li/ogfkgx (accessed 14 May 2026). (in English)
Regnology. Common Reporting Standard (CRS). Available at: https://www.regnology.net/en/solutions/for-the-regulated/regnology-tax-hub/regulatory-tax-reporting/ (accessed 14 May 2026). (in English)
Directive (EU) 2021/514 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation (DAC7). (2021). Official Journal of the European Union. Available at: https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2021/514/oj/eng (accessed 14 May 2026). (in English)
Lyseiuk, S. (2026). My pereidemo vid indyvidualnykh uspishnykh rishen do systemnoho masshtabuvannia reform u 2026 rotsi [We will move from individual successful solutions to systemic scaling of reforms in 2026]. Press service of the State Tax Service of Ukraine. Available at: https://tax.gov.ua/en/mass-media/news/979444.html (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian)
E-audyt i tsyfrovizatsiia: novi pidkhody do podatkovoho kontroliu [E-audit and digitalization: new approaches to tax control]. (2026). State Tax Service of Ukraine. Available at: https://mk.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/997399.html (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian)
State Tax Service of Ukraine (2024). Pro skhvalennia planu tsyfrovoho rozvytku Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy do 2030 roku [On approval of the digital development plan of the State Tax Service of Ukraine until 2030]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/План%20цифрового%20розвитку%20ДПС%20України%20(1).PDF (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian)
Posylennia zakhystu derzhavy: Derzhspetszviazku opryliudnyla perelik zaboronenoho prohramnoho zabezpechennia ta obladnannia [Strengthening state protection: the State Service of Special Communications published a list of prohibited software and equipment]. News. 2026. Available at: https://cip.gov.ua/ua/news/posilennya-zakhistu-derzhavi-derzhspeczv-yazku-oprilyudnila-perelik-zaboronenogo-programnogo-zabezpechennya-ta-obladnannya (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian)
Cabinet of Ministers of Ukraine (2025). Pro zatverdzhennia pereliku zaboronenoho prohramnoho zabezpechennia ta obladnannia [On approval of the list of prohibited software and equipment]: Resolution No. 1335 dated 22.10.2025. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1335-2025-п#Text (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian)
Nesterenko, K. (2024). Pravyla kiberbezpeky dlia bukhhaltera: yaki kiberzahrozy isnuiut ta yak yikh poperedyty [Cybersecurity rules for accountants: existing cyber threats and ways to prevent them]. Available at: https://finacademy.net/ua/materials/article/pravila-kiberbezpeki-dlya-buhgaltera (accessed 14 May 2026). (in Ukrainian).
Авторське право (c) 2026 Ольга Лега, Наталія Канцедал, Тетяна Прийдак
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
