ФОРМУВАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА ПІД ВПЛИВОМ ЗМІН В АДМІНІСТРУВАННІ ПОДАТКІВ ТА БЕЗПЕКОВИХ ВИКЛИКІВ
Анотація
Статтю присвячено дослідженню сучасних викликів адміністрування податків та формування облікової політики суб’єктів малого підприємництва в умовах посилення фіскального контролю та зростання безпекових ризиків. Актуальність теми зумовлена трансформацією податкового законодавства в пост-воєнний період, поверненням до довоєнних ставок оподаткування, відновленням податкових перевірок та необхідністю адаптації облікових підходів до нових реалій господарювання. Суб’єкти малого підприємництва, які до повномасштабного вторгнення забезпечували понад 80% зайнятості у підприємницькому секторі та формували близько 55% валового внутрішнього продукту країни, опинилися перед необхідністю одночасно адаптуватися до безпекових загроз та виконувати зростаючі фіскальні вимоги держави. В результаті виявлено ключові проблеми у сфері податкового адміністрування малого бізнесу: неузгодженість облікових та податкових підходів, посилення фіскального навантаження після скасування воєнних пільг, недосконалість механізмів податкового комплаєнсу, обмеженість ресурсів малих підприємств для адаптації до змін у податковому законодавстві.
Посилання
EVA. Попри війну 76% підприємців планують розширення бізнесу в 2023 році. Укрінформ. 2023. URL: https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3671001-popri-vijnu-76-pidpriemciv-planuut-rozsirenna-biznesu-v-2023-roci-eva.html (дата звернення: 26.03.2026).
Іонан В. Роль підтримки МСП у відновленні післявоєнної економіки країн світу. Українська правда. 2022. URL: https://www.epravda.com.ua/columns/2022/11/22/694090/ (дата звернення: 26.03.2026).
Слободяник В.О., Харкава Ю.П. Проблеми бухгалтерського обліку та звітності на підприємствах малого і середнього бізнесу. Перспективні напрямки наукової думки, 2018, Том 4, С. 58–62.
Левін В.І. Прозорість оподаткування малого та середнього бізнесу в контексті євроінтеграційного вектору розвитку України. Наукові праці НДФІ, 2015, Вип. 1, С. 138–149.
Токаренко В.В. Облік і оподаткування діяльності суб’єктів малого підприємництва. Вінницький торговельно-економічний інститут ДТЕУ, 2023, Вип. 4 (30). URL: http://www.vtei.com.ua/doc/2023/konf2203/4/30.pdf (дата звернення: 26.03.2026).
Ратинський В.В. Бухгалтерський облік і аналіз: перспективи для малого бізнесу. Економіка та суспільство: облік та оподаткування, 2021, Вип. 25. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/download/243/231/ (дата звернення: 26.03.2026).
Поліщук О.Т. Облік і оподаткування малого бізнесу: зміни 2021. Матеріали наукової конференції професорсько-викладацького складу, наукових працівників і здобувачів наукового ступеня за підсумками науководослідної роботи за період 2019–2020 рр. (квітень–травень 2021 р.). Вінниця: Донецький національний університет імені Василя Стуса, 2021. 385 с.URL: https://jpvs.donnu.edu.ua/article/view/10339 (дата звернення: 26.03.2026).
Топоркова О.А. Облікова система малих підприємств в Україні в контексті законодавчих змін. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія «Економічні науки». Облік і оподаткування, 2020, № 11 (43), 3 т., С. 55–61. URL: http://eadnurt.diit.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/12560/1/Toporkova.pdf (дата звернення: 26.03.2026).
Кучер С.В. Особливості діяльності вітчизняних суб’єктів малого та середнього бізнесу: обліково-аналітичний аспект. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія: Економічні науки, 2014, Вип. 9-1, Частина 1, С. 208–211.
Ярмолюк О.Ф. Розвиток малого підприємництва в Україні: облік і оподаткування. Збірник тез доповідей Міжнародної науково-практичної конференції «Економіка, фінанси, облік та право: аналіз тенденцій та перспектив розвитку». 2020 URL: http://ir.polissiauniver.edu.ua/bitstream/123456789/12003/1/EFOTPATPR_2020_3_50-52.pdf (дата звернення: 26.03.2026).
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайного стану» № 2173-IX від 01.04.2022. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2173-20#Text (дата звернення: 26.03.2026).
Головбух. Спрощена система оподаткування. 2023. URL: https://www.golovbukh.ua/rubric/142-sproshchena-sistema-opodatkuvannya (дата звернення: 26.03.2026).
EVA. (2023). Popry viinu 76% pidpryiemtsiv planuiut rozshyrennia biznesu v 2023 rotsi [Despite the war, 76% of entrepreneurs plan to expand their business in 2023]. Ukrinform. Retrieved from https://www.ukrinform.ua/rubric-economy/3671001-popri-vijnu-76-pidpriemciv-planuut-rozsirenna-biznesu-v-2023-roci-eva.html (in Ukrainian).
Ionan, V. (2022). Rol pidtrymky MSP u vidnovlenni pisliavoiennoi ekonomiky krain svitu [The role of SME support in the recovery of post-war economies of the world]. Ukrainska Pravda. Retrieved from https://www.epravda.com.ua/columns/2022/11/22/694090/ (in Ukrainian).
Slobodianiak, V.O., & Kharkava, Yu.P. (2018). Problemy bukhhalterskoho obliku ta zvitnosti na pidpryiemstvakh maloho i serednoho biznesu [Problems of accounting and reporting at small and medium enterprises]. Perspektyvni napriamky naukovoi dumky, Vol. 4, pp. 58–62 (in Ukrainian).
Levin, V.I. (2015). Prozorist opodatkuvannia maloho ta serednoho biznesu v konteksti yevrointehratsiinoho vektoru rozvytku Ukrainy [Transparency of taxation of small and medium businesses in the context of the European integration vector of Ukraine's development]. Naukovi pratsi NDFI, Vol. 1, pp. 138–149 (in Ukrainian).
Tokarenko, V.V. (2023). Oblik i opodatkuvannia diialnosti subiektiv maloho pidpryiemnytstva [Accounting and taxation of the activities of small business entities]. Vinnytskyi torhovelno-ekonomichnyi instytut DTEU, Vol. 4 (30). Retrieved from http://www.vtei.com.ua/doc/2023/konf2203/4/30.pdf (in Ukrainian).
Ratynskyi, V.V. (2021). Bukhhalterskyi oblik i analiz: perspektyvy dlia maloho biznesu [Accounting and analysis: perspectives for small business]. Ekonomika ta suspilstvo: oblik ta opodatkuvannia, Vol. 25. Retrieved from https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/download/243/231/ (in Ukrainian).
Polishchuk, O.T. (2021). Oblik i opodatkuvannia maloho biznesu: zminy 2021 [Accounting and taxation of small business: changes 2021]. Materialy naukovoi konferentsii (2019–2020 rr.). Retrieved from https://jpvs.donnu.edu.ua/article/view/10339 (in Ukrainian).
Toporkova, O.A. (2020). Oblikova systema malykh pidpryiemstv v Ukraini v konteksti zakonodavchykh zmin [Accounting system of small enterprises in Ukraine in the context of legislative changes]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal «Internauka». Seriia «Ekonomichni nauky». Oblik i opodatkuvannia, No. 11 (43), Vol. 3, pp. 55–61. Retrieved from http://eadnurt.diit.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/12560/1/Toporkova.pdf (in Ukrainian).
Kucher, S.V. (2014). Osoblyvosti diialnosti vitchyznianykh subiektiv maloho ta serednoho biznesu: oblikovo-analitychnyi aspekt [Features of the activities of domestic small and medium business entities: accounting and analytical aspect]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky, Vol. 9-1, Part 1, pp. 208–211 (in Ukrainian).
Yarmoliuk, O.F. (2020). Rozvytok maloho pidpryiemnytstva v Ukraini: oblik i opodatkuvannia [Development of small business in Ukraine: accounting and taxation]. Zbirnyk tez dopovidei Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii «Ekonomika, finansy, oblik ta pravo: analiz tendentsii ta perspektyv rozvytku». Retrieved from http://ir.polissiauniver.edu.ua/bitstream/123456789/12003/1/EFOTPATPR_2020_3_50-52.pdf (in Ukrainian).
Zakon Ukrainy «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo administruvannia okremykh podatkiv u period voiennoho, nadzvychainoho stanu» № 2173-IX vid 01.04.2022 [Law of Ukraine “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the administration of certain taxes during the period of martial law, state of emergency” No. 2173-IX dated April 1, 2022]. (2022). Verkhovna Rada Ukrainy. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2173-20#Text (in Ukrainian).
Holovbukh. (2023). Sproshchena systema opodatkuvannia [Simplified tax system]. Retrieved from https://www.golovbukh.ua/rubric/142-sproshchena-sistema-opodatkuvannya (in Ukrainian).
