PECULIARITIES OF ACCOUNTING OF TAX SETTLEMENTS IN AGRICULTURAL ENTERPRISES

Keywords: accounting, calculations, taxes, agricultural enterprises, single tax, value added tax

Abstract

The agricultural sector of the economy has specific economic conditions, which determines the need for state support for commodity production and the introduction of a separate type of taxation of the agricultural sector therefore agricultural enterprises have certain features in calculating taxes. The purpose of the article is to highlight the features of tax calculations in agricultural enterprises and to study the procedure for their reflection in documentation and accounting support for the activities of agricultural enterprises. The methodological basis of the research is general scientific and special methods of cognition in particular methods of observation, theoretical generalization and grouping are used. Tabular and graphical methods are used for visual representation of data. The article analyzes the features of accounting for tax calculations in agricultural enterprises. The requirements for information support of business operations in terms of taxation are emphasized, and attention is focused on the importance of documentary and accounting support for tax calculations in the management system of agricultural enterprises. The essence and features of the simplified taxation system are revealed, the requirements for business entities regarding the single tax of group IV are given, and the list of agricultural producers who cannot be payers of the single tax of the fourth group is given. The single tax rates of group IV are indicated, the calculation procedure and base for taxation, the terms and amounts of payment of the single tax in agricultural enterprises are disclosed. Attention is focused on the procedure for cancelling registration as a single tax payer and switching to the general tax system. The procedure for accounting for single tax payments in agricultural enterprises is reflected. Features of value-added tax taxation are highlighted, and tax rates are given value added for individual product items attention is focused on the procedure for drawing up a tax invoice with the allocation of appropriate tax rates, and the procedure for accounting for tax calculations is indicated for added value. The highlighted features of accounting for tax calculations should become the basis for building an effective management system and developing directions for optimizing the tax burden in agricultural production.

References

Бурковська А.В., Шкапоєд В.К. Сучасні особливості оподаткування сільськогосподарських підприємств України. Modern Economics. 2017. № 6. С. 24–30. URL: https://modecon.mnau.edu.ua/issue/6-2017/UKR/burkovskaya.pdf

Колеснік Я.В., Ніколаєнко А.В. Оподаткування аграрних підприємств: минулий досвід та реалії сьогодення. Агросвіт. 2018. № 20. С. 37–42. URL: http://www.agrosvit.info/?op=1&z=2738&i=5

Міньковська А. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції. Обліково-аналітичне, фінансове та інформаційне забезпечення в системі управління аграрним сектором економіки: теорія і практика : колективна монографія. / за заг. ред. Г.Є. Павлової та Л.М. Васільєвої. Дніпро : АРТ Синтез-Т, 2020. С. 122–129.

Міньковська А.В., Горовата О.А. Оподаткування сільськогосподарських підприємств. Збірник матеріалів VIII міжнародної науково-практичної конференції «Забезпечення сталого розвитку аграрного сектору економіки: проблеми, пріоритети, перспективи» (м. Дніпро, 26–27 жовтня 2017 р.). Том 1. Дніпро : Друкарня «Стандарт», 2017. С. 16–17.

Новак Н.П., Коваль С.В., Круковська О.В. Особливості системи оподаткування сільськогосподарських підприємств в Україні та напрями її вдосконалення з врахуванням зарубіжного досвіду. Економічний вісник університету. 2018. Вип. 39. С. 29–37. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecvu_2018_39_6

Податковий кодекс України: Закон України № 2755-VI від 01.08.2021 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість з операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції: Закон України № 1115 від 17.12.2020. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1115-20#Text

Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної: наказ Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. № 1307. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text

Сільгоспвиробники і податкова накладна: Офіційний портал «Державна податкова служба України». URL: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/local-news/print-464351.html

Burkovs'ka A.V., Shkapoied V.K. (2017) Suchasni osoblyvosti opodatkuvannia sil's'kohospodars'kykh pidpryiemstv Ukrainy [Modern features of taxation of agricultural enterprises of Ukraine]. Modern Economics, 6, 24–30. Available at: https://modecon.mnau.edu.ua/issue/6-2017/UKR/burkovskaya.pdf. (in Ukrainian)

Kolesnik Ya.V., Nikolaienko A.V. (2018) Opodatkuvannia ahrarnykh pidpryiemstv: mynulyj dosvid ta realii s'ohodennia [Taxation of agricultural enterprises: past experience and realities of the present]. Ahrosvit, 20, 37–42. Available at: http://www.agrosvit.info/?op=1&z=2738&i=5. (in Ukrainian)

Min'kovs'ka A. (2020) Osoblyvosti opodatkuvannia vyrobnykiv sil's'kohospodars'koi produktsii [Features of taxation of agricultural producers] Oblikovo-analitychne, finansove ta informatsijne zabezpechennia v systemi upravlinnia ahrarnym sektorom ekonomiky: teoriia i praktyka: kolektyvna monohrafiia / za zah. red. H.Ye. Pavlovoi ta L.M. Vasil'ievoi. Dnipro: ART Syntez-T, 122–129.

Min'kovs'ka A.V., Horovata O.A. (2017) Opodatkuvannia sil's'kohospodars'kykh pidpryiemstv [Taxation of agricultural enterprises]. Zbirnyk materialiv VIII mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii «Zabezpechennia staloho rozvytku ahrarnoho sektoru ekonomiky: problemy, priorytety, perspektyvy – Ensuring sustainable development of the agricultural sector of the economy: problems, priorities, prospects», Dnipro: Drukarnia «Standart», 1 Tom, 16–17.

Novak N.P., Koval' S.V., Krukovs'ka O.V. (2018) Osoblyvosti systemy opodatkuvannia sil's'kohospodars'kykh pidpryiemstv v Ukraini ta napriamy ii vdoskonalennia z vrakhuvanniam zarubizhnoho dosvidu. [Features of the system of taxation of agricultural enterprises in Ukraine and directions of its improvement taking into account foreign experience]. Ekonomichnyj visnyk universytetu, 39, 29–37. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecvu_2018_39_6. (in Ukrainian)

Podatkovyj kodeks Ukrainy vid 01.08.2021 r. № 2755-VI (zi zminamy i dopovnenniamy). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (in Ukrainian)

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy schodo stavky podatku na dodanu vartist' z operatsij z postachannia okremykh vydiv sil's'kohospodars'koi produktsii: Zakon Ukrainy № 1115 vid 17.12.2020. (in Ukrainian)

Pro zatverdzhennia formy podatkovoi nakladnoi ta Poriadku zapovnennia podatkovoi nakladnoi: nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 31.12.2015 r. № 1307. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text. (in Ukrainian)

Sil'hospvyrobnyky i podatkova nakladna: Ofitsijnyj portal «Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy». Available at: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/local-news/print-464351.html. (in Ukrainian)

Article views: 93
PDF Downloads: 54
Published
2021-10-26
How to Cite
Chernetska, O., Minkovska, A., & Atamas, A. (2021). PECULIARITIES OF ACCOUNTING OF TAX SETTLEMENTS IN AGRICULTURAL ENTERPRISES. Economy and Society, (32). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-32-14
Section
ACCOUNTING AND TAXATION