ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ В УКРАЇНІ: ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ, ОСОБЛИВОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ТА ВПЛИВ НА РОЗВИТОК БІЗНЕСУ
Анотація
У статті здійснено теоретико-нормативний та практичний аналіз економічної сутності податку на додану вартість. Досліджено трансформацію класичних економічних дефініцій ПДВ у процесі його нормативного закріплення та практичного застосування в Україні. Обґрунтовано наявність логічного розриву між класичною моделлю ПДВ як нейтрального податку на споживання та фактичними механізмами його стягнення, що проявляється у визначенні бази оподаткування, адмініструванні податку та застосуванні ненормативних індикативних механізмів контролю. Доведено, що у практиці адміністрування ПДВ відбувається трансформація податку на додану вартість у бік оподаткуванню обороту, що спричиняє втрату нейтральності та вплив на фінансові результати бізнес-суб’єктів. Окрему увагу приділено оцінці можливих економічних наслідків запровадження ПДВ для фізичних осіб-підприємців у межах спрощеної системи оподаткування.
Посилання
Міністерство фінансів України. Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження обов’язкового податку на додану вартість для фізичних осіб-підприємців (2025). Опубліковано на сайті Мінфіну (дата публікації 18.12.2025).
Крисоватий А. І., Десятнюк О. М. Податок на додану вартість у системі непрямого оподаткування. Вісник Тернопільського національного економічного університету. – 2016. – № 2. – С. 7–18.
Соколовська А. М. Податок на додану вартість: економічна сутність та проблеми функціонування. Фінанси України. – 2014. – № 5. – С. 20–34.
Keen M., Lockwood B. The Value Added Tax: Its Causes and Consequences. Journal of Development Economics. – 2010. – Vol. 92(2). – Pp. 138–151.
Tait A. A. Value Added Tax: International Practice and Problems. IMF Working Paper. – 1988.
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 13–14, № 15–16, № 17. – Ст. 112. – Режим доступу: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 12.01.2026).
Ebrill L., Keen M., Bodin J.-P., Summers V. The Modern VAT. Washington, DC: IMF, 2001.
OECD. International VAT/GST Guidelines. Paris: OECD Publishing, 2017.
Ministry of Finance of Ukraine. Proiekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo zaprovadzhennia obov’iazkovoho podatku na dodanu vartist dlia fizychnykh osib-pidpryiemtsiv [Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine regarding the introduction of mandatory value added tax for individual entrepreneurs]. Available at: https://mof.gov.ua (accessed December 18, 2025).
Krysovatyi A. I., Desiatniuk O. M. (2016) Podatok na dodanu vartist u systemi nepriamoho opodatkuvannia [Value added tax in the system of indirect taxation]. Visnyk Ternopilskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu, vol. 2, no. 2, pp. 7–18.
Sokolovska A. M. (2014) Podatok na dodanu vartist: ekonomichna sutnist ta problemy funktsionuvannia [Value added tax: economic essence and problems of functioning]. Finansy Ukrainy, vol. 5, no. 5, pp. 20–34.
Keen M., Lockwood B. (2010) The Value Added Tax: Its Causes and Consequences. Journal of Development Economics, vol. 92(2), pp. 138–151.
Tait A. A. (1988) Value Added Tax: International Practice and Problems [Value added tax: international practice and problems]. Washington, DC: International Monetary Fund. (in English).
Verkhovna Rada of Ukraine. Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine of December 2, 2010 No. 2755-VI] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed January 12, 2026).
Ebrill L., Keen M., Bodin J.-P., Summers V. (2001) The Modern VAT [The modern value added tax]. Washington, DC: International Monetary Fund. (in English).
OECD. (2017) International VAT/GST Guidelines [International VAT/GST guidelines]. Paris: OECD. (in English).
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
