ЕЛЕКТРОННІ СЕРВІСИ ПОДАТКОВОЇ АДМІНІСТРАЦІЇ ЯК ЧИННИК ПРОЗОРОСТІ ТА ДОВІРИ БІЗНЕСУ
Ключові слова:
Державна податкова служба України, електронні сервіси, цифровізація податкового адміністрування, прозорість фіскальної системи, електронний кабінет платника, діджиталізація
Анотація
У статті досліджено сучасний стан і тенденції розвитку електронних сервісів податкової адміністрації України у 2022–2025 роках як ключового чинника прозорості фіскальної системи та зміцнення довіри бізнесу. Проаналізовано динаміку цифровізації податкового адміністрування, зокрема функціонування Електронного кабінету платника, мобільного додатку «Моя податкова» та інтеграції податкових сервісів у державний портал «Дія». Визначено, що частка електронних декларацій зросла до 97,1 %, а кількість користувачів електронних сервісів перевищила 5,4 млн осіб. Досліджено розвиток системи електронної ідентифікації та кваліфікованого електронного підпису, якими станом на середину 2025 року скористалися понад 14,9 млн платників. Проаналізовано впровадження міжнародних стандартів BEPS, FATCA і CRS, які забезпечують автоматичний обмін фінансовими даними між юрисдикціями, а також реалізацію євроінтеграційних проєктів EU4PFM із впровадження електронного аудиту SAF-T UA, що скоротив тривалість перевірок приблизно на 40 %. Узагальнено результати інтеграції України до глобальної концепції OECD Tax Administration 3.0, що передбачає автоматизоване й проактивне адміністрування податків. Зроблено висновок, що цифрова трансформація податкової системи забезпечує відтворюваність, формалізованість і підзвітність податкових процедур, а також сприяє формуванню нової сервісно-орієнтованої моделі взаємодії між державою та бізнесом на засадах прозорості, довіри й сталого розвитку.
Посилання
1. Державна податкова служба України. Національна стратегія доходів: напрями реалізації податкової політики України. URL: https://www.tax.gov.ua/en/sts-activity/national-revenue-strategy/857465.html#:~:text=through%20implementation%20of%20a%20standard,T%20UA (дата звернення: 19.10.2025).
2. Тимошенко А. О. Фіскальна політика України: реалії сьогодення і потреби суспільства в умовах ведення бізнесу на міжнародних ринках. Економіка. Менеджмент. Бізнес. 2017. № 3. С. 77–85.
3. Bobro N., Vasylieva N., Suvorova S., Golovina O., Hulinchuk R. Effectiveness of digital integration in the economy and society amid ongoing economic transformation. International Journal of Organizational Leadership. 2025. Vol. 14 (First Special Issue 2025). P. 145–158. DOI: https://doi.org/10.33844/ijol.2025.60469.
4. Державна податкова служба України. Наразі 97,5 % послуг ДПС надаються в електронній формі – створюється комплекс нових рішень. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html (дата звернення: 19.04.2025).
5. Прокопенко Н. С., Ґудзь О. Є., Тимошенко А. О. Вплив фіскальної політики на розвиток соціальної сфери в Україні в євроінтеграційних умовах. Економіка і управління. 2018. № 3. С. 23–33.
6. Прокопенко Н. С., Фененко П. О., Тимошенко А. О. Оподаткування криптовалютного бізнесу: реалії і перспективи. URL: http://www.investplan.com.ua/pdf/7_2018/3.pdf (дата звернення: 21.10.2025).
7. Bobro N., Lisova R., Parfentieva O., Dmytrovska V., Kyrylenko S. Digital transformation for cost optimisation and sustainable business operations. European Journal of Sustainable Development. 2025. Vol. 14, no. 2. P. 158. DOI: https://doi.org/10.14207/ejsd.2025.v14n2p158
8. Гук О., Федевич Л., Ливдар М., Бушовська Л., Близнюк А. Оцінювання ефективності державної політики розвитку малого й середнього бізнесу: фінансовий аспект. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2024. № 1 (54). С. 174–187. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.1.54.2024.4265.
9. Електронні сервіси. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/ (дата звернення: 19.10.2025).
10. Електронні сервіси, розміщені на офіційному вебпорталі ДПС. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/elektronni-servisi-/ (дата звернення: 19.10.2025).
11. Статистичні дані щодо роботи сервісу «Пульс» у 2023 році. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/others/puls-/statistichni-dani-2023?utm_source (дата звернення: 19.10.2025).
12. Державна податкова служба України. Інтеграція ДПС України з європейськими інформаційними системами (VIES, OSS, CESOP, EMCS, CCN/CSI). URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html (дата звернення: 19.10.2025).
13. Державна податкова служба України. Понад 33 млн кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів видано у 2023 році. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/750884.html (дата звернення: 19.04.2025).
14. World Bank Blogs. Why Digital Transformation Matters for Taxation. URL: https://blogs.worldbank.org/en/voices/why-digital-transformation-matters-taxation#:~:text=programs%20to%20verify%20compliance%3B%20and,analyze%20tax%20data%20without%20having (дата звернення: 19.10.2025).
15. Державна податкова служба України. План діяльності та звіти роботи ДПС. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704 (дата звернення: 19.04.2025).
16. Державна податкова служба України. Повідомлення про приєднання України до багатосторонньої угоди про автоматичний обмін фінансовою інформацією (CRS). URL: https://tax.gov.ua/baneryi/crs/povidomlennya/829108.html (дата звернення: 19.10.2025).
17. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Ukraine and the OECD – Cooperation Overview. URL: https://www.oecd.org/en/countries/ukraine/ukraine-and-the-oecd.html#:~:text=its%20reform%20agenda%2C%20and%20the,grown%20steadily%20stronger%20since (дата звернення: 19.10.2025).
18. Digi-Con. The “Tax Administration 3.0” Model of Governance: The OECD’s New Poisoned Apple. URL: https://digi-con.org/the-tax-administration-3-0-model-of-governance-the-oecds-new-poisoned-apple/#:~:text=The%20%27Tax%20Administration%203,and%20data%20protection%20of (дата звернення: 19.10.2025).
1. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Natsionalna stratehiia dokhodiv: napriamy realizatsii podatkovoi polityky Ukrainy [State Tax Service of Ukraine. National revenue strategy: directions for implementation of Ukraine’s tax policy]. (2025). Retrieved from https://www.tax.gov.ua/en/sts-activity/national-revenue-strategy/857465.html [in Ukrainian].
2. Tymoshenko, A. O. (2017). Fiskalʹna polityka Ukrainy: realii sohodennia i potreby suspilʹstva v umovakh vedennia biznesu na mizhnarodnykh rynkakh [Fiscal policy of Ukraine: Current realities and public needs under doing business in international markets]. Ekonomika. Menedzhment. Biznes – Economics. Management. Business, 3, 77–85 [in Ukrainian].
3. Bobro, N., Vasylieva, N., Suvorova, S., Golovina, O., & Hulinchuk, R. (2025). Effectiveness of digital integration in the economy and society amid ongoing economic transformation. International Journal of Organizational Leadership, 14 (First Special Issue 2025), 145–158. https://doi.org/10.33844/ijol.2025.60469
4. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Narazi 97.5 % posluh DPS nadaiutsia v elektronnii formi – stvoriuietsia kompleks novykh rishen. [State Tax Service of Ukraine. Currently 97.5 % of STS services are provided electronically – a set of new solutions is being created.] (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html [in Ukrainian].
5. Prokopenko, N. S., Hudź, O. Ye., & Tymoshenko, A. O. (2018). Vplyv fiskalʹnoi polityky na rozvytok sotsialʹnoi sfery v Ukraini v ievrointehratsiinykh umovakh [Impact of fiscal policy on the development of the social sphere in Ukraine under European integration]. Ekonomika i upravlinnia – Economics and Management, 3, 23–33 [in Ukrainian].
6. Prokopenko, N. S., Fenenko, P. O., & Tymoshenko, A. O. (2018). Opodatkuvannia kryptovaliutnoho biznesu: realii i perspektyvy [Taxation of cryptocurrency business: Realities and prospects]. Retrieved from http://www.investplan.com.ua/pdf/7_2018/3.pdf (Accessed 21 October 2025) [in Ukrainian].
7. Bobro, N., Lisova, R., Parfentieva, O., Dmytrovska, V., & Kyrylenko, S. (2025). Digital transformation for cost optimisation and sustainable business operations. European Journal of Sustainable Development, 14 (2), 158. https://doi.org/10.14207/ejsd.2025.v14n2p158
8. Huk, O., Fedevych, L., Lyvdar, M., Bushovska, L., & Blyzniuk, A. (2024). Otsiniuvannia efektyvnosti derzhavnoi polityky rozvytku maloho y serednoho biznesu: finansovyi aspekt [Assessing the effectiveness of state policy for SME development: Financial aspect]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 1 (54), 174–187. https://doi.org/10.55643/fcaptp.1.54.2024.4265 [in Ukrainian].
9. Elektronni servisy. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Electronic services. State Tax Service of Ukraine]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/ [in Ukrainian].
10. Elektronni servisy, rozmishcheni na ofitsiinomu vebportali DPS. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Electronic services hosted on the official STS web portal. State Tax Service of Ukraine]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/elektronni-servisi-/ [in Ukrainian].
11. Statystychni dani shchodo roboty servisu “Puls” u 2023 rotsi. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Statistical data on the operation of the “Pulse” service in 2023. State Tax Service of Ukraine]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/others/puls-/statistichni-dani-2023 [in Ukrainian].
12. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Intehratsiia DPS Ukrainy z ievropeiskymy informatsiinymy systemamy (VIES, OSS, CESOP, EMCS, CCN/CSI) [State Tax Service of Ukraine. Integration of the STS of Ukraine with European information systems (VIES, OSS, CESOP, EMCS, CCN/CSI)]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html [in Ukrainian].
13. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Ponad 33 mln kvalifikovanykh sertyfikativ vidkrytykh kliuchiv vydano u 2023 rotsi. [State Tax Service of Ukraine. Over 33 million qualified open-key certificates issued in 2023.] (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/750884.html [in Ukrainian].
14. World Bank Blogs. Why digital transformation matters for taxation. (2025). Retrieved from https://blogs.worldbank.org/en/voices/why-digital-transformation-matters-taxation
15. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Plan diialnosti ta zvity roboty DPS [State Tax Service of Ukraine. Activity plan and reports of STS operations]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704 [in Ukrainian].
16. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Povidomlennia pro pryiednannia Ukrainy do bahatostoronnoi uhody pro avtomatychnyi obmin finansovoiu informatsiieiu (CRS) [State Tax Service of Ukraine. Notification of Ukraine’s accession to the multilateral agreement on automatic exchange of financial information (CRS)]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/baneryi/crs/povidomlennya/829108.html [in Ukrainian].
17. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Ukraine and the OECD – co-operation overview. (2025). Retrieved from https://www.oecd.org/en/countries/ukraine/ukraine-and-the-oecd.html
18. Digi-Con. The “Tax Administration 3.0” model of governance: The OECD’s new poisoned apple. (2025). Retrieved from https://digi-con.org/the-tax-administration-3-0-model-of-governance-the-oecds-new-poisoned-apple/
2. Тимошенко А. О. Фіскальна політика України: реалії сьогодення і потреби суспільства в умовах ведення бізнесу на міжнародних ринках. Економіка. Менеджмент. Бізнес. 2017. № 3. С. 77–85.
3. Bobro N., Vasylieva N., Suvorova S., Golovina O., Hulinchuk R. Effectiveness of digital integration in the economy and society amid ongoing economic transformation. International Journal of Organizational Leadership. 2025. Vol. 14 (First Special Issue 2025). P. 145–158. DOI: https://doi.org/10.33844/ijol.2025.60469.
4. Державна податкова служба України. Наразі 97,5 % послуг ДПС надаються в електронній формі – створюється комплекс нових рішень. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html (дата звернення: 19.04.2025).
5. Прокопенко Н. С., Ґудзь О. Є., Тимошенко А. О. Вплив фіскальної політики на розвиток соціальної сфери в Україні в євроінтеграційних умовах. Економіка і управління. 2018. № 3. С. 23–33.
6. Прокопенко Н. С., Фененко П. О., Тимошенко А. О. Оподаткування криптовалютного бізнесу: реалії і перспективи. URL: http://www.investplan.com.ua/pdf/7_2018/3.pdf (дата звернення: 21.10.2025).
7. Bobro N., Lisova R., Parfentieva O., Dmytrovska V., Kyrylenko S. Digital transformation for cost optimisation and sustainable business operations. European Journal of Sustainable Development. 2025. Vol. 14, no. 2. P. 158. DOI: https://doi.org/10.14207/ejsd.2025.v14n2p158
8. Гук О., Федевич Л., Ливдар М., Бушовська Л., Близнюк А. Оцінювання ефективності державної політики розвитку малого й середнього бізнесу: фінансовий аспект. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2024. № 1 (54). С. 174–187. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.1.54.2024.4265.
9. Електронні сервіси. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/ (дата звернення: 19.10.2025).
10. Електронні сервіси, розміщені на офіційному вебпорталі ДПС. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/elektronni-servisi-/ (дата звернення: 19.10.2025).
11. Статистичні дані щодо роботи сервісу «Пульс» у 2023 році. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/others/puls-/statistichni-dani-2023?utm_source (дата звернення: 19.10.2025).
12. Державна податкова служба України. Інтеграція ДПС України з європейськими інформаційними системами (VIES, OSS, CESOP, EMCS, CCN/CSI). URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html (дата звернення: 19.10.2025).
13. Державна податкова служба України. Понад 33 млн кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів видано у 2023 році. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/750884.html (дата звернення: 19.04.2025).
14. World Bank Blogs. Why Digital Transformation Matters for Taxation. URL: https://blogs.worldbank.org/en/voices/why-digital-transformation-matters-taxation#:~:text=programs%20to%20verify%20compliance%3B%20and,analyze%20tax%20data%20without%20having (дата звернення: 19.10.2025).
15. Державна податкова служба України. План діяльності та звіти роботи ДПС. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704 (дата звернення: 19.04.2025).
16. Державна податкова служба України. Повідомлення про приєднання України до багатосторонньої угоди про автоматичний обмін фінансовою інформацією (CRS). URL: https://tax.gov.ua/baneryi/crs/povidomlennya/829108.html (дата звернення: 19.10.2025).
17. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Ukraine and the OECD – Cooperation Overview. URL: https://www.oecd.org/en/countries/ukraine/ukraine-and-the-oecd.html#:~:text=its%20reform%20agenda%2C%20and%20the,grown%20steadily%20stronger%20since (дата звернення: 19.10.2025).
18. Digi-Con. The “Tax Administration 3.0” Model of Governance: The OECD’s New Poisoned Apple. URL: https://digi-con.org/the-tax-administration-3-0-model-of-governance-the-oecds-new-poisoned-apple/#:~:text=The%20%27Tax%20Administration%203,and%20data%20protection%20of (дата звернення: 19.10.2025).
1. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Natsionalna stratehiia dokhodiv: napriamy realizatsii podatkovoi polityky Ukrainy [State Tax Service of Ukraine. National revenue strategy: directions for implementation of Ukraine’s tax policy]. (2025). Retrieved from https://www.tax.gov.ua/en/sts-activity/national-revenue-strategy/857465.html [in Ukrainian].
2. Tymoshenko, A. O. (2017). Fiskalʹna polityka Ukrainy: realii sohodennia i potreby suspilʹstva v umovakh vedennia biznesu na mizhnarodnykh rynkakh [Fiscal policy of Ukraine: Current realities and public needs under doing business in international markets]. Ekonomika. Menedzhment. Biznes – Economics. Management. Business, 3, 77–85 [in Ukrainian].
3. Bobro, N., Vasylieva, N., Suvorova, S., Golovina, O., & Hulinchuk, R. (2025). Effectiveness of digital integration in the economy and society amid ongoing economic transformation. International Journal of Organizational Leadership, 14 (First Special Issue 2025), 145–158. https://doi.org/10.33844/ijol.2025.60469
4. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Narazi 97.5 % posluh DPS nadaiutsia v elektronnii formi – stvoriuietsia kompleks novykh rishen. [State Tax Service of Ukraine. Currently 97.5 % of STS services are provided electronically – a set of new solutions is being created.] (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html [in Ukrainian].
5. Prokopenko, N. S., Hudź, O. Ye., & Tymoshenko, A. O. (2018). Vplyv fiskalʹnoi polityky na rozvytok sotsialʹnoi sfery v Ukraini v ievrointehratsiinykh umovakh [Impact of fiscal policy on the development of the social sphere in Ukraine under European integration]. Ekonomika i upravlinnia – Economics and Management, 3, 23–33 [in Ukrainian].
6. Prokopenko, N. S., Fenenko, P. O., & Tymoshenko, A. O. (2018). Opodatkuvannia kryptovaliutnoho biznesu: realii i perspektyvy [Taxation of cryptocurrency business: Realities and prospects]. Retrieved from http://www.investplan.com.ua/pdf/7_2018/3.pdf (Accessed 21 October 2025) [in Ukrainian].
7. Bobro, N., Lisova, R., Parfentieva, O., Dmytrovska, V., & Kyrylenko, S. (2025). Digital transformation for cost optimisation and sustainable business operations. European Journal of Sustainable Development, 14 (2), 158. https://doi.org/10.14207/ejsd.2025.v14n2p158
8. Huk, O., Fedevych, L., Lyvdar, M., Bushovska, L., & Blyzniuk, A. (2024). Otsiniuvannia efektyvnosti derzhavnoi polityky rozvytku maloho y serednoho biznesu: finansovyi aspekt [Assessing the effectiveness of state policy for SME development: Financial aspect]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 1 (54), 174–187. https://doi.org/10.55643/fcaptp.1.54.2024.4265 [in Ukrainian].
9. Elektronni servisy. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Electronic services. State Tax Service of Ukraine]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/ [in Ukrainian].
10. Elektronni servisy, rozmishcheni na ofitsiinomu vebportali DPS. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Electronic services hosted on the official STS web portal. State Tax Service of Ukraine]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/elektronnyi-servisi/elektronni-servisi-/ [in Ukrainian].
11. Statystychni dani shchodo roboty servisu “Puls” u 2023 rotsi. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [Statistical data on the operation of the “Pulse” service in 2023. State Tax Service of Ukraine]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/others/puls-/statistichni-dani-2023 [in Ukrainian].
12. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Intehratsiia DPS Ukrainy z ievropeiskymy informatsiinymy systemamy (VIES, OSS, CESOP, EMCS, CCN/CSI) [State Tax Service of Ukraine. Integration of the STS of Ukraine with European information systems (VIES, OSS, CESOP, EMCS, CCN/CSI)]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/928994.html [in Ukrainian].
13. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Ponad 33 mln kvalifikovanykh sertyfikativ vidkrytykh kliuchiv vydano u 2023 rotsi. [State Tax Service of Ukraine. Over 33 million qualified open-key certificates issued in 2023.] (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/750884.html [in Ukrainian].
14. World Bank Blogs. Why digital transformation matters for taxation. (2025). Retrieved from https://blogs.worldbank.org/en/voices/why-digital-transformation-matters-taxation
15. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Plan diialnosti ta zvity roboty DPS [State Tax Service of Ukraine. Activity plan and reports of STS operations]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704 [in Ukrainian].
16. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Povidomlennia pro pryiednannia Ukrainy do bahatostoronnoi uhody pro avtomatychnyi obmin finansovoiu informatsiieiu (CRS) [State Tax Service of Ukraine. Notification of Ukraine’s accession to the multilateral agreement on automatic exchange of financial information (CRS)]. (2025). Retrieved from https://tax.gov.ua/baneryi/crs/povidomlennya/829108.html [in Ukrainian].
17. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). Ukraine and the OECD – co-operation overview. (2025). Retrieved from https://www.oecd.org/en/countries/ukraine/ukraine-and-the-oecd.html
18. Digi-Con. The “Tax Administration 3.0” model of governance: The OECD’s new poisoned apple. (2025). Retrieved from https://digi-con.org/the-tax-administration-3-0-model-of-governance-the-oecds-new-poisoned-apple/
Переглядів статті: 7
Завантажень PDF: 2
Опубліковано
2025-09-29
Як цитувати
Тимошенко, А. (2025). ЕЛЕКТРОННІ СЕРВІСИ ПОДАТКОВОЇ АДМІНІСТРАЦІЇ ЯК ЧИННИК ПРОЗОРОСТІ ТА ДОВІРИ БІЗНЕСУ. Економіка та суспільство, (79). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-79-171
Розділ
ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
