ESSENCE OF AGGRESSIVE TAX PLANNING AND ITS CONSEQUENCES

Keywords: aggressive tax planning, indicators of the aggressive tax planning, controlled foreign companies, taxations, plan BEPS, taxes

Abstract

The article is devoted the pressing questions of grant of essence description the concept of the aggressive tax planning. It is defined, that the aggressive tax planning is the special type of the tax planning, which is carried out a taxpayer by making decision, which can result in consequences, to different from fastened a tax legislation as a result of his vagueness or multiple interpretation in the field of taxation. Thus tax position of payer of tax is favourable for lack of requirements in relation to opening of information and ignoring of risk to be the identified tax organ. The aggressive tax planning is a problem for many countries, which results in the substantial receiving less of budgetary receipts as taxes, on the whole complicates economic development of country, reduces efficiency of implementation of the functions the state. Description the key indicators of taking of charts of the tax planning is given in the complement of aggressive in accordance with an international normative document. Certainly and the consequences of the aggressive tax planning are described for a national economy. The aggressive tax planning does impossible a honest competition which results in the increase of level of shadow economy and violation of market laws, vnas lidok what an eventual user loses freedom of choice. The modern methods of fight are analysed against the aggressive tax planning at world level. The basic actions and steps in relation to counteraction the aggressive tax planning in Ukraine were defined. Investigational key aspects of plan of BEPS and certainly, what points of its realization has been implemented in Ukraine. Outlined tasks which stand before the Ukrainian government in relation to overcoming of displays of the aggressive tax planning in Ukraine on future periods. Existence of the aggressive tax planning is a considerable problem for entire countries, and becoming of the system of counteraction this phenomenon begins in Ukraine. However, this system yet needs considerable progressive advance and perfection of the mechanisms on all stages of warning, exposure and fight, from the aggressive tax planning, and also for minimization o fits negative consequences for a country.

References

Брехов С.С., Проскура К.П., Сушкова О.Є. Система індикаторів ризиків агресивного податкового планування. Економічний аналіз. 2017. Т. 27, № 1. С. 107–119.

Брехов С.С., Коротун В.І., Сушкова О.Є., Новицька Н.В. та ін. Протидія агресивному податковому плануванню в Україні. Ірпінь : Університет ДФС України, 2017. 108 с.

Ватаманюк О.С. Агресивне податкове планування: негативні наслідки та напрями протидії. Науковий вісник Мукачівського державного університету. 2018. №1, С. 153–158. URL: http://www.msu.edu.ua/visn/wp-content/uploads/2018/06/1-9-1-2018-22.pdf. (дата звернення: 20.07.2021)

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення: Закон України від 04.07.2013 р. № 408-VII. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/408-18. (дата звернення: 25.07.2021)

Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо визначення кінцевих вигодоодержувачів юридичних осіб та публічних діячів: Закон України від 14.10.2014 р. № 1701-VII. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1701-18. (дата звернення: 27.07.2021)

Касперович Ю.В. Міжнародний досвід боротьби з ухиленням від оподаткування та розмиванням податкової бази: висновки та рецепти для України. 2017. URL: http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/mizhnar_dosv-1761d.pdf. (дата звернення: 30.07.2021)

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві: Закон України від 16.01.2020 № 466-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20. (дата звернення: 27.07.2021)

Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування: Закон України від 17.12.2020 № 1117-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1117-20. (дата звернення: 28.07.2021).

Brekhov S.S., Proskura, K.P., Sushkova O.Y. (2017) Systema indykatoriv ryzykiv ahresyvnoho podatkovoho planuvannia [System of risk indicators of aggressive tax planning]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis, Т. 27, no 1, 107–119. (in Ukrainian)

Brekhov S.S., Korotun V.I., Sushkova O.Ye., Novytska N.V. et al (2017) Protydiia ahresyvnomu podatkovomu planuvanniu v Ukraini [Counteraction the aggressive tax planning in Ukraine]. Irpin: Universytet DFS Ukrainy. (in Ukrainian)

Vatamaniuk O.S. (2018). Ahresyvne podatkove planuvannia: nehatyvni naslidky ta napriamy protydii [Aggressive tax planning: negative consequences and the directions of countermeasures]. Naukovyi visnyk Mukachivskoho derzhavnoho universytetu – Scientific Bulletin of Mukachevo State University, 1, 153–158. Retrieved from: http://www.msu.edu.ua/visn/wp-content/uploads/2018/06/1-9-1-2018-22.pdf. (in Ukrainian)

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo transfertnoho tsinoutvorennia [About making alteration in the Internal revenue code of Ukraine in relation to the transfer pricing] № 408-VII (July 04, 2013). Retrieved from: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/408-18. (in Ukrainian)

Pro vnesennia zmin do deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo vyznachennia kintsevykh vyhodooderzhuvachiv yurydychnykh osib ta publichnykh diiachiv [About making alteration in some legislative acts of Ukraine in relation to determination of eventual stakeholders of legal entities and public figures] № 1701-VII (October 14, 2014). Retrieved from: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1701-18. (in Ukrainian)

Kasperovych Yu.V. (2017). Mizhnarodnyi dosvid borotby z ukhylenniam vid opodatkuvannia ta rozmyvanniam podatkovoi bazy: vysnovky ta retsepty dlia Ukrainy [International experience of fight is against avoiding taxation and washing out of tax base: conclusions and recipes are for Ukraine]. Retrieved from: http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/mizhnar_dosv-1761d.pdf. (in Ukrainian)

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo vdoskonalennia administruvannia podatkiv, usunennia tekhnichnykh ta lohichnykh neuzghodzhenostei u podatkovomu zakonodavstvi [About making alteration in the Internal revenue code of Ukraine in relation to perfection of administration of taxes, removal of technical and logical inconsistencies, in a tax legislation] № 466-IX (January 16, 2020). Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20. (in Ukrainian)

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo zabezpechennia zboru danykh ta informatsii, neobkhidnykh dlia deklaruvannia okremykh obiektiv opodatkuvannia [About making alteration in the Internal revenue code of Ukraine and other laws of Ukraine in relation to providing of capture of data and information, necessary for declaration of separate ob''ektiv taxation] № 1117-IX (December, 17 2020). Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1117-20. (in Ukrainian)

Article views: 106
PDF Downloads: 141
Published
2021-09-28
How to Cite
Sakun, O. (2021). ESSENCE OF AGGRESSIVE TAX PLANNING AND ITS CONSEQUENCES. Economy and Society, (31). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-31-10
Section
ACCOUNTING AND TAXATION