ПДВ І ПРОГРАМНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ: КОЛИ ЦЕ ПОСЛУГА, А КОЛИ — ТОВАР?
Анотація
У статті досліджено проблематику оподаткування ПДВ операцій із програмною продукцією, що постачається нерезидентам, в умовах воєнного стану. Проаналізовано роль стратегічно важливих підприємств у забезпеченні економічної стабільності України шляхом сплати податків, створення робочих місць та впровадження технологій. Визначено правові й податкові перешкоди у класифікації програмного забезпечення як товару чи послуги на основі норм ПКУ та індивідуальних податкових консультацій. Сформульовано рекомендації щодо вдосконалення нормативної бази для забезпечення прозорості та уникнення податкових ризиків у IT-сфері.
Посилання
Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI // База даних (БД) «Законодавство України» / Верховна Рада (ВР) України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 26.09.2025).
Про авторське право і суміжні права : Закон України від 23.12.1993 р. № 3792-ХІІ. Верховна Рада України. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3792-12 (дата звернення: 26.09.2025).
Цивільний кодекс України : Закон України від 16.01.2003 р. № 1023–ХІІ. Офіційний вебпортал Верхо-вної Ради України. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/435-15/page11 (дата звернення: 26.09.2025).
Директива Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 р. про спільну систему податку на додану вартість № 2006/112/ЄС. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_928 (дата звернення: 26.09.2025)
Державна податкова служба України – індивідуальна податкова консультація від 25.04.2025 року №2326/ІПК/99-00-21-03-02.
Державна податкова служба України у Дніпропетровській області- індивідуальна податкова консультація від 25.04.2025 року № 26736/6/04-36-04-01-11.
Жиглей І. В., Осіпчук Д. С. Експорт товарів і послуг: спільні та відмінні риси обліку й оподаткування. Економіка, управління та адміністрування. 2019. № 4. С. 148-154. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vzhdtu_econ_2019_4_23
Приварникова І. Ю. Специфіка експортно-імпортних операцій у сфері послуг. Management and Entrepreneurship: Trends of Development. 2024. Вип. 1 (27). С. 89-103.
Болдовська К. П., Ковальова Т. В., Пеняк Ю. С. Особливості обліку, оподаткування і подання звітності з операцій зовнішньоекономічної діяльності у контексті новацій податкового законодавства. Проблеми сучасних трансформацій. Серія: економіка та управління. 2023. № 7. DOI: https://doi.org/10.54929/2786-5738-2023-7-09-02
Verkhovna Rada of Ukraine. (2010). Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Baza danykh “Zakonodavstvo Ukrainy”. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Verkhovna Rada of Ukraine. (1993). Pro avtorske pravo i sumizhni prava: Zakon Ukrainy vid 23.12.1993 № 3792-XII [On copyright and related rights: Law of Ukraine dated 23.12.1993 No. 3792-XII]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3792-12
Verkhovna Rada of Ukraine. (2003). Tsyvilnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 16.01.2003 № 1023-XII [Civil Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 16.01.2003 No. 1023-XII]. https://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/435-15/page11
Council of the European Union. (2006). Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_928
State Tax Service of Ukraine. (2025). Indyvidualna podatkova konsultatsiia vid 25.04.2025 № 2326/IPK/99-00-21-03-02 [Individual tax consultation dated 25.04.2025 No. 2326/IPK/99-00-21-03-02].
State Tax Service of Ukraine in Dnipropetrovsk Region. (2025). Indyvidualna podatkova konsultatsiia vid 25.04.2025 № 26736/6/04-36-04-01-11 [Individual tax consultation dated 25.04.2025 No. 26736/6/04-36-04-01-11].
Zhigley, I. V., & Osipchuk, D. S. (2019). Eksport tovariv i posluh: spilni ta vidminni rysy obliku y opodatkuvannia [Export of goods and services: common and distinctive features of accounting and taxation]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia, 4, 148–154. http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vzhdtu_econ_2019_4_23
Privarnikova, I. Y. (2024). Spetsyfika eksportno-importnykh operatsii u sferi posluh [Specifications of export-import operations in the field of services]. Management and Entrepreneurship: Trends of Development, 1(27), 89–103. https://doi.org/10.26661/2522-1566/2024-1/27-08
Boldovska, K. P., Kovalova, T. V., & Peniak, Y. S. (2023). Osoblyvosti obliku, opodatkuvannia i podannia zvitnosti z operatsii zovnishnoekonomichnoi diialnosti u konteksti novatsii podatkovoho zakonodavstva [Peculiarities of accounting, taxation and reporting on foreign economic activity operations in the context of tax legislation innovations]. Problemy suchasnykh transformatsii. Seriia: ekonomika ta upravlinnia, (7). https://doi.org/10.54929/2786-5738-2023-7-09-02
Авторське право (c) 2025 Костянтин Жижко, Ганна Кузнецова
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
