ТРАНСФЕРТНЕ ЦІНОУТВОРЕННЯ У СИСТЕМІ ПРІОРИТЕТІВ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ
Анотація
Статтю присвячено проблематиці трансфертного ціноутворення в системі пріоритетів податкової політики. Розкрито суть трансфертного ціноутворення як механізму стратегічного управління діяльністю підприємства, детерміновано критерії, за якими господарські операції визнаються контрольованими. Окреслено задачі фіскальних інституцій із мінімізації можливостей уникнення оподаткування. Визначено основні порушення фіскальної дисципліни платниками податків. Обґрунтовано необхідність вдосконалення системи управління ризиками на підприємств та попереднього узгодження трансфертних цін для забезпечення транспарентності взаємодії платників із контролюючими інституціями. Визначено засади імплементації в Україні Плану BEPS. Наголошено на необхідності автоматизації обміну фінансовою інформацією. Проаналізовано дисципліну вітчизняних платників податків при здійсненні контрольованих операцій.
Посилання
. Dean, J. (1955). Decentralization and intracompany pricing. Harvard Business Review, 33(4), 65–74.
Cook, P. W. (1955). Decentralization and the transfer-price problem. The Journal of Business, 28(2), 87–94.
Hirshleifer, J. (1956). On the economics of transfer pricing. The Journal of Business, 29(3), 172–184.
Hirshleifer, J. (1957). Economics of the divisionalized firm. The Journal of Business, 30(2), 96–108.
Ronen, J., & McKinney, G. (1970). Transfer pricing for divisional autonomy. Journal of Accounting Research, 99–112.
Watson, D. J., & Baumler, J. V. (1975). Transfer pricing: a behavioural context. In Readings in accounting for management control (pp. 403–414). Boston, MA: Springer US.
Holmstrom, B., & Tirole, J. (1991). Transfer pricing and organizational form. The Journal of Law, Economics, and Organization, 7(2), 201–228.
Elitzur, R., & Mintz, J. (1996). Transfer pricing rules and corporate tax competition. Journal of Public Economics, 60(3), 401–422.
Baldenius, T., Melumad, N. D., & Reichelstein, S. (2004). Integrating managerial and tax objectives in transfer pricing. The accounting review, 79(3), 591–615.
Cravens, K. S. (1997). Examining the role of transfer pricing as a strategy for multinational firms. International Business Review, 6(2), 127–145.
Swenson, D. L. (2001). Tax reforms and evidence of transfer pricing. National Tax Journal, 54(1), 7–25.
Pfeiffer, T., Schiller, U., & Wagner, J. (2011). Cost-based transfer pricing. Review of Accounting Studies, 16, 219–246.
Klassen, K. J., Lisowsky, P., & Mescall, D. (2017). Transfer pricing: Strategies, practices, and tax minimization. Contemporary Accounting Research, 34(1), 455–493.
Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2019). When does tax avoidance result in tax uncertainty? The Accounting Review, 94(2), 179–203.
Rogers, H., & Oats, L. (2022). Transfer pricing: changing views in changing times. Accounting Forum, 46(1), 83–107.
Титенко Л., Богдан С. Трансфертне ціноутворення як інструмент управлінського обліку. Галицький економічний вісник. 2020. № 4(3). С. 87–95.
Жиглей І. В., Легенчук С. Ф., Орлов І. В. Трансфертне ціноутворення як засіб мінімізації податкових маніпулювань у розрахунках з нерезидентами. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2021. Вип. 3(50). С. 14–22.
Борейко Н. М., Параниця Н. В., Параниця С. П. Оцінювання ризиків у сфері трансфертного ціноутворення на прикладі податкових відомств країн-членів Європейського Союзу. Інвестиції: практика та досвід. 2022. № 5–6. С. 17–23.
Мискін Ю. І., Скорик М. О., Параниця Н. В. Трансфертне ціноутворення в контексті реалізації стратегії сталого розвитку. Український економічний часопис. 2024. № 4. С. 25–29.
Лебідь Г. А., Лисяк Л. В. Бюджетно-податкова політика формування доходів бюджету: акцент на механізмі трансфертного ціноутворення. Інвестиції: практика та досвід. 2024. № 4. С. 60–65.
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.-gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 20.08.2024).
Державна податкова служба України. Презентаційні матеріали з трансфертного ціноутворення. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali (дата звернення: 20.08.2024).
Dean, J. (1955). Decentralization and intracompany pricing. Harvard Business Review, 33(4), 65–74. (in English)
Cook, P. W. (1955). Decentralization and the transfer-price problem. The Journal of Business, 28(2), 87–94. (in English)
Hirshleifer, J. (1956). On the economics of transfer pricing. The Journal of Business, 29(3), 172–184. (in English)
Hirshleifer, J. (1957). Economics of the divisionalized firm. The Journal of Business, 30(2), 96–108. (in English)
Ronen, J., & McKinney, G. (1970). Transfer pricing for divisional autonomy. Journal of Accounting Research, 99–112. (in English)
Watson, D. J., & Baumler, J. V. (1975). Transfer pricing: a behavioural context. In Readings in accounting for management control (pp. 403–414). Boston, MA: Springer US. (in English)
Holmstrom, B., & Tirole, J. (1991). Transfer pricing and organizational form. The Journal of Law, Economics, and Organization, 7(2), 201–228. (in English)
Elitzur, R., & Mintz, J. (1996). Transfer pricing rules and corporate tax competition. Journal of Public Economics, 60(3), 401–422. (in English)
Baldenius, T., Melumad, N. D., & Reichelstein, S. (2004). Integrating managerial and tax objectives in transfer pricing. The accounting review, 79(3), 591–615. (in English)
Cravens, K. S. (1997). Examining the role of transfer pricing as a strategy for multinational firms. International Business Review, 6(2), 127–145. (in English)
Swenson, D. L. (2001). Tax reforms and evidence of transfer pricing. National Tax Journal, 54(1), 7–25. (in English)
Pfeiffer, T., Schiller, U., & Wagner, J. (2011). Cost-based transfer pricing. Review of Accounting Studies, 16, 219–246. (in English)
Klassen, K. J., Lisowsky, P., & Mescall, D. (2017). Transfer pricing: Strategies, practices, and tax minimization. Contemporary Accounting Research, 34(1), 455–493. (in English)
Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2019). When does tax avoidance result in tax uncertainty? The Accounting Review, 94(2), 179–203. (in English)
Rogers, H., & Oats, L. (2022). Transfer pricing: changing views in changing times. Accounting Forum, 46(1), 83–107. (in English)
Tytenko, L., & Bohdan, S. (2020). Transfertne tsinoutvorennia yak instrument upravlinskoho obliku [Transfer pricing as a management accounting tool]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk – Galician economic journal, vol. 64, no 3, pp. 87–95. (in Ukrainian)
Zhyhlei, I., Lehenchuk, S., & Orlov, I. (2022). Transfertne tsinoutvorennia yak zasib minimizatsii podatkovykh manipuliuvan u rozrakhunkakh z nerezydentamy [Transfer pricing as a means of minimizing tax manipulation in operations with non-residents]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu – Problems of Theory and Methodology of Accounting, Control and Analysis, no. 3(50), pp. 14–22. (in Ukrainian)
Boreiko, N. M., Paranytsia, N. V., & Paranytsia, S. P. (2022). Otsiniuvannia ryzykiv u sferi transfertnoho tsinoutvorennia na prykladi podatkovykh vidomstv krain-chleniv Yevropeiskoho Soiuzu [Risks assessment in the field of transfer pricing on the example of tax offices of the member states of the European Union]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid, no. 5–6, pp. 17–23. (in Ukrainian)
Myskin Yu. I., Skoryk M. O. & Paranytsia N. V. (2024) Transfertne tsinoutvorennia v konteksti realizatsii stratehii staloho rozvytku [Transfer pricing in the context of the implementation of the sustainable development strategy]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys – Ukrainian Economic Journal, no, 4, pp. 25–29. (in Ukrainian)
Lebid, Н., & Lysiak, L. V. (2024). Biudzhetno-podatkova polityka formuvannia dokhodiv biudzhetu: aktsent na mekhanizmi transfertnoho tsinoutvorennia [Fiscal policy of formation of budget income: emphasis on of transfer pricing mechanism]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid, no. 7, pp. 60–65. (in Ukrainian)
The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “Tax Code of Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (Accessed 20.08.2024). (in Ukrainian)
State Tax Service of Ukraine (2024), “Presentation materials on transfer pricing”, available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali (Accessed 20.08.2024). (in Ukrainian)
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
