БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА РЕГУЛЮВАННЯ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ В КРАЇНАХ СВІТУ
Анотація
Стаття присвячена з’ясуванню тенденцій розвитку бюджетно-податкової політики регулювання трансфертного ціноутворення у зарубіжних країнах. Висвітлено досвід США та інших країн щодо регулювання трансфертного ціноутворення у процесі проведення податкових реформ. Показано, що на сучасному етапі бюджетно-податкова політика регулювання діяльності транснаціональних компаній продовжує удосконалюватися шляхом міждержавного погодження правил у сфері трансфертного ціноутворення. Окреслено ряд невирішених на сьогодні проблемних питань у сфері трансфертного ціноутворення, які потребують активізації заходів бюджетно-податкової політики на національному і міжнародному рівнях. З огляду на вітчизняне інституційне середовище та необхідність імплементації рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), в Україні необхідно надалі удосконалювати механізм регулювання трансфертного ціноутворення, що характеризуватиме підвищення дієвості та результативності бюджетно-податкової політики у цій сфері.
Посилання
Кругляк В., Курілов Є. Шлях до європейських правил податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. 2023. URL: https://pravo.ua/shliakh do ievropeiskykh pravyl podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.-gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 18.06.2024).
Результати роботи ДПС щодо податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Державна податкова служба України 2024 липень. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/806985.html (дата звернення: 01.08.2024)
Фролова Н.Б. Окремі аспекти оподаткування прибутку підприємств в рамках проекту BEPS. Фінансові інструменти сталого розвитку держави в умовах системної економічної трансформації : матеріали ІІ Міжнар. наук.-практ. конф. (14 червня 2023 р., м. Хмельницький – м. Херсон). Херсон : ФОП Лукашевич О.М., 2023. С. 87-90.
Álvarez-Martínez M., Barrios S., D’Andria D., Gesualdo M., Nicodème G., Pycroft J. How Large is the Corporate Tax Base Erosion and Profit Shifting? A General Equilibrium Approach. Economic systems research. 2022. № 34 (2). Рp. 167-198. DOI 10.1080/09535314.2020.1865882
Auerbach, A. J. (2018). Measuring the effects of corporate tax cuts. Journal of Economic Perspectives/ 2018. № 32(4). С. 97-120.
Base erosion and profit shifting (BEPS). OESD. 2024. URL: https://www.oecd.org/en/topics/policy-issues/base-erosion-and-profit-shifting-beps.html (дата звернення: 26.07.2024).
Business Taxation for the 21st Century: Communication from the Commission to the European Parliament and the Council Empty. May 18th, 2021. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:52021DC0251&from=EN (дата звернення: 01.08.2024)
Cockroft J., Arnison R. Implementing the OECD’s two-pillar solution for international taxation. URL: https://www.bristows.com/viewpoint/articles/implementing-theoecds-two-pillar-solution-for-international-taxation/ (дата звернення: 26.07.2024).
The Budget and Economic Outlook: 2018 to 2028. Congressional Budget Office. 2018. URL: https://www.cbo.gov/publication/53651 (дата звернення: 26.07.2024).
Dover R., Ferrett B., Gravino D., Jones E., Merler S. Bringing transparency, coordination and convergence to corporate tax policies in the European Union, European Parliamentary Research Service, PE 558,773. 2015. 63 p. URL: https://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2015/558773/EPRS_STU%282015%29558773_EN.pdf.
Durst M. The Historical Evolution of Base Erosion and Profit Shifting. Tax Notes International, 2018. №90 (4). P. 449-467. URL: https://opendocs.ids.ac.uk/opendocs/handle/20.500.12413/13843
Eden L. The Arm’s-Length Standard in North America. Tax Notes International. 2000. 7 February. Рp. 673-681 URL: http://www.voxprof.com/eden/Publications/thearmslenghtstandardinnorthamerica.pdf
Exchange of information on request Schedule of Round 2 peer reviews, 2016-2027 (last update: 8 April 2024). URL: https://web-archive.oecd.org/tax/transparency/documents/schedule-of-reviews.pdf
Finance Act 1915. No 2. CHAPTER 89. URL: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/Geo5/5-6/89/enacted (дата звернення: 26.07.2024).
Global Anti-Base Erosion (GloBE) rules, OECD. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/pillar-two-model-GloBE-rules-faqs.pdf (дата звернення: 15.07.2024).
International community strikes a ground-breaking tax deal for the digital age. 2021, 8 October. OECD. URL: https://www.oecd.org/tax/international-community-strikes-a-ground-breaking-tax-deal-for-the-digital-age.htm (дата звернення: 15.07.2024).
Inclusive Framework on BEPS. The Organisation for Economic Cooperation and Development. URL : https://www.oecd.org/tax/beps/about (дата звернення: 15.07.2024).
Joint Committee on Taxation. “Macroeconomic Analysis of the Conference Agreement for H.R. 1, the ‘Tax Cuts and Jobs Act.” JCX-69-17. 2017,December 22. URL : https://www.jct.gov/publications/2017/jcx-67-17 (дата звернення 25.07.2026)
Base Erosion and Profit Shifting Project. Addressing the tax challenges arising from the digitalization of the economy. 2021, July. OECD/G20. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/brochure-addressing-the-tax-challenges-arising-from-thedigitalisation-of-the-economy-july-2021.pdf (дата звернення 12.07. 2024).
PWS, Worldwide Tax Summaries. 2024. URL: https://taxsummaries.pwc.com (дата звернення 02.06. 2024)
Rixen T. From Double Tax Avoidance to Tax Competition: Explaining the Institutional Trajectory of International Tax Governance. Review of International Political Economy. 2010. April 13. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1589132
Sikka P., Wilmott H. The dark side of transfer pricing: its role in tax avoidance and wealth retentiveness. Critical Perspectives on Accounting. 2010. №21(4). Рр. 342- 356. URL: www.journal.elsever.com (accessed 18.06.2024)
Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy. 2021, July. OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS, OECD. Paris. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-toaddress-thetax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-theeconomy-july-2021.htm (дата звернення 02.08. 2024)
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. OECD iLibrary. 10.07.2017. URL: https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2017_tpg-2017-en (дата звернення: 06.08.2024)
REFERENCES
Kruhliak V., Kurilov Ye. (2023) Shliakh do yevropeiskykh pravyl podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam [The path to European transfer pricing tax control rules]. Available at: https://pravo.ua/shliakh do ievropeiskykh pravyl podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam
The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “Tax Code of Ukraine”. Аvailable at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed June 06, 2024).
State Tax Service of Ukraine (2024). Rezultaty roboty DPS shchodo podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam. [The results of the work of the DPS regarding tax control of the transfer innovation.]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/806985.html (accessed August 01, 2024)
Frolova N.B. Okremi aspekty opodatkuvannia prybutku pidpryiemstv v ramkakh proektu BEPS [Certain aspects of corporate income taxation within the framework of the BEPS project]. Finansovi instrumenty staloho rozvytku derzhavy v umovakh systemnoi ekonomichnoi transformatsii : II Mizhnarodna naukovo-praktichna konferenciya (Khmelnytskyi – Kherson, 14 June, 2023). Kherson, рр. 87-90. (in Ukrainian)
Álvarez-Martínez M., Barrios S., D’Andria D., Gesualdo M., Nicodème G., Pycroft J. (2022) How Large is the Corporate Tax Base Erosion and Profit Shifting? A General Equilibrium Approach. Economic systems research, no 34 (2), pp. 167-198. DOI : https://doi.org/10.1080/09535314.2020.1865882
Auerbach, A. J. (2018). Measuring the effects of corporate tax cuts. Journal of Economic Perspectives, no 32(4), pp. 97-120.
OESD. Base erosion and profit shifting (BEPS). Available at: https://www.oecd.org/en/topics/policy-issues/base-erosion-and-profit-shifting-beps.html (accessed July 26, 2024)
Business Taxation for the 21st Century: Communication from the Commission to the European Parliament and the Council Empty (2021), May 18th. Available at: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:52021DC0251&from=EN. (accessed August 01, 2024)
Cockroft J., Arnison R. Implementing the OECD’s two-pillar solution for international taxation. Available at: https://www.bristows.com/viewpoint/articles/implementing-theoecds-two-pillar-solution-for-international-taxation (accessed July 26, 2024)
Congressional Budget Office (2018). The Budget and Economic Outlook: 2018 to 2028. Available at: https://www.cbo.gov/publication/53651 (accessed July 26, 2024)
Dover R., Ferrett B., Gravino D., Jones E., Merler S. (2015) Bringing transparency, coordination and convergence to corporate tax policies in the European Union, European Parliamentary Research Service, PE 558,773 Available at: https://www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2015/558773/EPRS_STU%282015%29558773_EN.pdf.
Durst M. (2018) Historical Evolution of Base Erosion and Profit Shifting. Tax Notes International, no 90 (4), pp. 449-467. Available at: https:// opendocs.ids.ac.uk/opendocs/handle/20.500.12413/13843
Eden L. (2000) The Arm’s-Length Standard in North America. Tax Notes International. 7 February, pp. 673-681 Available at: http://www.voxprof.com/eden/Publications/thearmslenghtstandardinnorthamerica.pdf
Exchange of information on request Schedule of Round 2 peer reviews, 2016-2027 (last update: 8 April 2024). Available at: https://web-archive.oecd.org/tax/transparency/documents/schedule-of-reviews.pdf
Finance (No 2) Act (1915). CHAPTER 89. Available at: https://www.legislation.gov.uk/ukpga/Geo5/5-6/89/enacted (accessed July 26, 2024)
Global Anti-Base Erosion (GloBE) rules, OECD. Available at: https://www.oecd.org/tax/ beps/pillar-two-model-GloBE-rules-faqs.pdf (accessed July 15, 2024)
OECD (2021) International community strikes a ground-breaking tax deal for the digital age. Available at: https://www.oecd.org/tax/international-community-strikes-a-ground-breaking-tax-deal-for-the-digital-age.htm (accessed July 15, 2024).
Inclusive Framework on BEPS. The Organisation for Economic Cooperation and Development. Available at: https://www.oecd.org/tax/beps/about (accessed July 15, 2024)
Joint Committee on Taxation (2017) “Macroeconomic Analysis of the Conference Agreement for H.R. 1, the ‘Tax Cuts and Jobs Act.” JCX-69-17, December 22. Available at: https://www.jct.gov/publications/2017/jcx-67-17 (accessed July 25, 2024)
OECD/G20 (2021) Base Erosion and Profit Shifting Project. Addressing the tax challenges arising from the digitalization of the economy, July. OECD. Available at: https://www.oecd.org/tax/beps/brochure-addressing-the-tax-challenges-arising-from-thedigitalisation-of-the-economy-july-2021.pdf (Accessed 12 June, 2024).
PWS, Worldwide Tax Summaries. 2024. Available at: https://taxsummaries.pwc.com (Accessed 02 June, 2024)
Rixen T. (2010) From Double Tax Avoidance to Tax Competition: Explaining the Institutional Trajectory of International Tax Governance. Review of International Political Economy, April 13. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1589132
Sikka P., Wilmott H. (2010). The dark side of transfer pricing: its role in tax avoidance and wealth retentiveness. Critical Perspectives on Accounting, no 21(4), pp. 342- 356. Available at: www.journal.elsever.com (accessed 18.06.2024)
OECD (2021). Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy, July. Inclusive Framework on BEPS. Paris. Available at: https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-toaddress-thetax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-theeconomy-july-2021.htm (accessed 02 August, 2024)
Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017. OECD iLibrary : сайт. 10.07.2017. Available at: https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-2017_tpg-2017-en (accessed August 08, 2024)
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
