DIRECTIONS OF FORMATION OF TAX CULTURE

Keywords: tax culture, tax education, tax literacy, taxpayers, tax authorities

Abstract

The article considers the state of tax culture in Ukraine. A high level of tax culture is one of the indicators of a mature society, the predominance of democratic values and universal ideals. The countries of the European Union, to which Ukraine aspires to join, are also characterized by a high level of tax culture, which in this case is a certain European standard of development of the country, an indicator of its readiness to join the EU. Tax culture is seen as a certain level of tax self-awareness in society, in which the state is aware of and implements a tax policy that takes into account the interests of society, and taxpayers are aware of the need to fully and timely pay statutory taxes, fees (mandatory payments) to the budget. In the course of the analysis we have identified two global directions for raising the level of tax culture: the work of the state on the general level of tax culture of ordinary citizens - taxpayers; work of the state with state bodies and officials of these bodies, which are related to the administration of various taxes, fees (mandatory payments). Approaches to the formation of tax culture are highlighted: cost, as a process directly related to the formation of the price of public goods, which are taxes, and educational, as an educational process that involves the formation of the population of the country tax literacy.The formation of tax culture is presented in the form of a constant process of interaction between the state (represented by state institutions, civil servants, etc.) and society (represented by all its other members), the purpose of which is to effectively influence the country's tax policy. The directions of formation of tax culture are determined, namely: increase of the level of public trust; improving the processes of informing and advising citizens on current tax legislation; improving the quality of training for tax and customs authorities; development and adoption of the Tax Literacy Strategy; organization of the tax education system in educational institutions of all levels. There are proposals for a set of measures that are suitable for the implementation of the proposed areas of tax culture in Ukraine.

References

Андрущенко В. Л., Тучак Т. В. Морально-етичні імперативи податків та оподаткування (західна традиція). Київ : Алерта, 2013. 384 с.

Барулин C. B. Теория и история налогообложения: учебное пособие. Москва : Экономистъ, 2006. 319 с.

Башинський І. А. Проблемні аспекти формування податкової культури в Україні. Science and Education a New Dimension. Humanities and Social Sciences, 2014. № 31. Р. 61–65.

Василенко А. В. Формування податкової культури в Україні. URL: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/evu/2011_17_1/Vasilenko.pdf (дата звернення: 15.04.2021)

Габрелян А. Ю. Поняття та сутність дефініції «податкове консультування». Держава і право. Юридичні і політичні науки. 2013. Вип. 59. С. 270–276.

Габрелян А. Ю. Протиправна поведінка: проблеми та шляхи їх вирішення. Актуальные проблемы криминологии и криминальной психологи: сб. науч. статей / под ред. М. Ф. Орзиха, В. Н. Дремина. Одесса : Феникс, 2007. С. 129–133.

Головащенко А. О. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговых отношений. Российский внешнеэкономический вестник, 2015. № 6. С. 96–105.

Калустян Я. В. Теоретичні підходи до визначення податкового потенціалу регіону. Економіка будівництва і міського господарства. 2011. Т. 7. № 3. С. 183–190.

Кодекс професійної етики працівника Державної податкової служби України, затверджений Наказом ДПА України від 07.02.2006 р. № 59. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0059225-06#Text (дата звернення: 15.04.2021)

Мельник П. В., Тарангул Л. Л., Варналій З. С. та ін. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: монографія. Київ : Знання України, 2008. 190 с.

Мороз С. С. Актуальные проблемы формирования института частных исполнителей в Украине. Траектория науки. 2016. № 7 (12). С. 11–19.

Налоговая политика: теория и практика : учебник для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова. Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 519 с.

Оцінка громадянами діяльності влади, рівень довіри до соціальних інститутів та політиків, електоральні орієнтації громадян (лютий 2020 р. соціологія). URL: https://razumkov.org.ua/napriamky/sotsiologichni-doslidzhennia/otsinka-gromadianamy-diialnosti-vlady-riven-doviry-do-sotsialnykh-instytutiv-ta-politykiv-elektoralni-oriientatsii-gromadian-liutyi-2020r (дата звернення: 15.04.2021)

Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011. № 13-14. № 15-16. № 17. Ст. 112

Політична ситуація в Україні: до Майдана ще далеко, а феодалізм вже наступив. URL: https://drive.google.com/file/d/1HhMFmldwfof57PjcqOoruejMabb8_PBv/view (дата звернення: 15.04.2021)

Правила етичної поведінки в органах Державної податкової служби, затверджені Наказом ДПС України від 02.09.2019 р. № 52. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0052872-19#Text (дата звернення: 15.04.2021)

Сітнікова І. МОЗ пропонує тимчасово «позичити» 6,5 млрд. грн. на закупівлю вакцини проти COVID-19 з програми медичних гарантій. URL: https://hromadske.ua/posts/moz-proponuye-timchasovo-pozichiti-65-mlrd-grn-na-zakupivlyu-pfizer-z-programi-medichnih-garantij (дата звернення: 15.04.2021)

Сидорович О. Ю. Сутнісні характеристики податкової культури: інституціональний контекст. Наукові праці НДФІ. 2017. Вип. 1. С. 144–158.

Статистика кримінальних проваджень з податків за 2020 рік: прощавай, міліціє! Привіт, БЕБУ! URL: http://kmp.ua/uk/analytics/infoletters/statistics-of-criminal-proceedings-on-taxes-for-2020-goodbye-the-tax-police-hello-the-bureau-of-economic-security-of-ukraine/ (дата звернення: 15.04.2021)

Степанюк О. І. Податкове право : навчальний посібник. Тернопіль, 2003. 245 с.

Українці мають вкрай низьку обізнаність у питаннях податків – результати опитування. URL: https://www.epravda.com.ua/news/2020/11/25/668443/ (дата звернення: 15.04.2021)

Уряд розподілив 66 млрд. грн. з Фонду боротьби з COVID-19. URL: https://mof.gov.ua/uk/news/uriad_rozpodiliv_66_mlrd_grn_z_fondu_borotbi_z_covid-19-2299 (дата звернення: 15.04.2021)

Шинкарук К. Довіра та безпека. Чому українцям важливий досвід спільних перемог. URL: https://nv.ua/ukr/opinion/ukrajina-yak-povernuti-doviru-gromadyanam-novini-ukrajini-50155428.html (дата звернення: 15.04.2021)

Coronavirus vaccines: expect delays. A report by The Economist Intelligence Unit, 2021. 10 р.

Andrushchenko, V. L., Tuchak, T. V. (2013). Moralno-etychni imperatyvy podatkiv ta opodatkuvannia (zakhidna tradytsiia) [Moral and ethical imperatives of taxes and taxation (Western tradition)]. Kiev.

Barulin, S. V. (2006). Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Theory and history of taxation]. Moskva: Ekonomist'.

Bashynskyi, I. A. (2014). Problemni aspekty formuvannia podatkovoi kultury v Ukraini [Problematic aspects of tax culture formation in Ukraine]. Science and Education a New Dimension. Humanities and Social Sciences, (31), 61-65.

Vasylenko, A. V. Formuvannia podatkovoi kultury v Ukraini [Formation of tax culture in Ukraine] (2011). URL: http://archive.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/evu/2011_17_1/Vasilenko.pdf (data zvernennia: 15.04.2021)

Habrelian, A. Yu. (2013). Poniattia ta sutnist definitsii «podatkove konsultuvannia» [The concept and essence of the definition of «tax consulting»]. Derzhava i pravo. Yurydychni i politychni nauky, (59), 270-276.

Habrelian, A. Yu. (2007). Protypravna povedinka: problemy ta shliakhy yikh vyrishennia [Illegal behavior: problems and ways to solve them]. Aktualnyie problemyi kriminologii i kriminalnoy psihologi, 129-133.

Golovashchenko, A. O. (2015). Nalogovaya kul'tura kak element sovershenstvovaniya nalogovyh otnoshenij [Tax culture as an element of improving tax relations]. Rossijskij vneshneekonomicheskij vestnik, (6), 96-105.

Kalustian, Ya. V. (2011). Teoretychni pidkhody do vyznachennia podatkovoho potentsialu rehionu [Theoretical approaches to determining the tax potential of the region]. Ekonomika budivnytstva i miskoho hospodarstva, (3). 183-190.

Kodeks profesiinoi etyky pratsivnyka Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Code of professional ethics of the employee of the State Tax Service of Ukraine]. № 59. (2021). Vylucheno z https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0059225-06#Text

Melnyk, P. V., Taranhul, L. L., Varnalii, Z. S. (2008). Podatkova polityka Ukrainy: stan, problemy ta perspektyvy [Tax policy of Ukraine: state, problems and prospects]. Kiev.

Moroz, S. S. (2016). Aktualnyie problemyi formirovaniya instituta chastnyih ispolniteley v Ukraine [Actual problems of the formation of the institution of private performers in Ukraine]. Traektoriya nauki, (7 (12)), 11-19.

Mayburova, I. A. (2010). Nalogovaya politika: teoriya i praktika [Tax policy: theory and practice]. Moskva: YUNITI-DANA.

Otsinka hromadianamy diialnosti vlady, riven doviry do sotsialnykh instytutiv ta politykiv, elektoralni oriientatsii hromadian [Citizens' assessment of government activities, the level of trust in social institutions and politicians, electoral orientations of citizens] (2020). Vylucheno z https://razumkov.org.ua/napriamky/sotsiologichni-doslidzhennia/otsinka-gromadianamy-diialnosti-vlady-riven-doviry-do-sotsialnykh-instytutiv-ta-politykiv-elektoralni-oriientatsii-gromadian-liutyi-2020r

Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. № 13-14. № 15-16. № 17. (2021). Vylucheno z https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Politychna sytuatsiia v Ukraini: do Maidana shche daleko, a feodalizm vzhe nastupyv. [The political situation in Ukraine: the Maidan is still far away, and feudalism has already come] (2021). Vylucheno z https://drive.google.com/file/d/1HhMFmldwfof57PjcqOoruejMabb8_PBv/view

Pravyla etychnoi povedinky v orhanakh Derzhavnoi podatkovoi sluzhby [Rules of ethical conduct in the bodies of the State Tax Service]. № 52. (2021). Vylucheno z https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0052872-19#Text

Sitnikova, I. (2021). MOZ proponuie tymchasovo «pozychyty» 6,5 mlrd. hrn. na zakupivliu vaktsyny proty COVID-19 z prohramy medychnykh harantii [The Ministry of Health offers to temporarily «borrow» UAH 6.5 billion, for the purchase of a vaccine against COVID-19 from the program of medical guarantees]. Vylucheno z https://hromadske.ua/posts/moz-proponuye-timchasovo-pozichiti-65-mlrd-grn-na-zakupivlyu-pfizer-z-programi-medichnih-garantij

Sydorovych, O. Yu. (2017). Sutnisni kharakterystyky podatkovoi kultury: instytutsionalnyi kontekst [Essential characteristics of tax culture: institutional context]. Naukovi pratsi, (1), 144-158.

Statystyka kryminalnykh provadzhen z podatkiv za 2020 rik: proshchavai, militsiie! Pryvit, BEBU! [Statistics of criminal proceedings on taxes for 2020: goodbye, police! Hello, BESU!] (2021). Vylucheno z http://kmp.ua/uk/analytics/infoletters/statistics-of-criminal-proceedings-on-taxes-for-2020-goodbye-the-tax-police-hello-the-bureau-of-economic-security-of-ukraine/

Stepaniuk, O. I. (2003). Podatkove pravo: navchalnyi posibnyk [Tax law: textbook]. Ternopil.

Ukraintsi maiut vkrai nyzku obiznanist u pytanniakh podatkiv – rezultaty opytuvannia [Ukrainians have extremely low awareness of tax issues – the results of the survey] (2020). Vylucheno z https://www.epravda.com.ua/news/2020/11/25/668443/

Uriad rozpodilyv 66 mlrd. hrn. z Fondu borotby z COVID-19 [The government has distributed UAH 66 billion. from the Fund for Combating COVID-19] (2021). Vylucheno z https://mof.gov.ua/uk/news/uriad_rozpodiliv_66_mlrd_grn_z_fondu_borotbi_z_covid-19-2299

Shynkaruk, K. (2021). Dovira ta bezpeka. Chomu ukraintsiam vazhlyvyi dosvid spilnykh peremoh [Trust and security. Why the experience of joint victories is important for Ukrainians]. Vylucheno z https://nv.ua/ukr/opinion/ukrajina-yak-povernuti-doviru-gromadyanam-novini-ukrajini-50155428.html

Coronavirus vaccines: expect delays. A report by The Economist Intelligence Unit. (2021)

Article views: 284
PDF Downloads: 176
Published
2021-04-27
How to Cite
Melnyk, L. (2021). DIRECTIONS OF FORMATION OF TAX CULTURE. Economy and Society, (26). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-26-37
Section
ECONOMICS