ПІДХОДИ ДО ОЦІНКИ ФІСКАЛЬНОГО ПОТЕНЦІАЛУ ПОДАТКІВ НА СПОЖИВАННЯ
Анотація
В статті досліджуються теоретичні аспекти практики застосування податкової еластичності оподаткування споживання. Розкрито особливості податкової еластичності для оцінки фіскального потенціалу податків на споживання у дослідженнях українських та західних вчених. Встановлено, що сучасна західна економічна думка суттєво випереджає українську у частині глибини та різноманіття напрямів досліджень еластичності податків на споживання. Обґрунтовано, що розуміючи еластичність податків на споживання, можна на законодавчому рівні приймати обґрунтовані рішення щодо податкової реформи, прогнозування доходів та бюджетного планування. Слід зауважити, що еластичність податків на споживання, хоча і є інформативною, повинна розглядатися разом з іншими факторами, такими як справедливість, адміністративна ефективність.
Посилання
Гарбар Т. "Транзитер" і "яма" — податкова карма або про "ризикові підприємства". URL: http://blog.liga.net/user/tgrabar/article/8593.aspx (дата звернення: 14.12.2022).
Горбатюк І. О. Методи ухилення від сплати податків як основа тіньової економіки. Наука молода. 2013. Вип. 20. С. 58-62.
Горохова О.І., Чанкіна І.В. Статистичний аналіз акцизних надходжень до зведеного бюджету України. Економічний аналіз. 2015. Т. 13. С. 147-156.
Карпенко С.П. Фіскальний та регуляторний потенціал акцизного податку в контексті оподаткування тютюнових виробів. ScienceRise. 2015. №3 (8). С. 30—35.
Клименко С. Тіньова економіка в Україні: сутність, функції та наслідки.2012. URL:http://www.irbis nbuv.gov.ua/cgibin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?
Коркуна Н. М., Грипинська Н. В., Цегелик Г. Г. Оподаткування – основна функція державного регулювання економіки. Вісник Хмельницького національного університету. 2011. №3. Т.3. С. 152.
Краус Н. М. Тіньовий та офіційний сектори економіки: антагоністичне співіснування і взаємодія: монографія. Полтава:РВВПУСКУ, 2008. 175 с
Крисоватий А. І. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори : монографія. Тернопіль : Підручники і посібники, 2010. 248 с.
Макаренко В. В. Фіскальна ефективність акцизного оподаткування в Україні. Вісник Донецького національного університету економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановського. 2012. № 3 (55). С. 305-310.
Макаренко В.В. Напрями вдосконалення адміністрування акцизного збору в Україні. Інноваційна економіка. Всеукраїнський науково-виробничий журнал.2012. № 5. С. 205-215.
Мельник В.М. Податок на додану вартість у податковій системі. Фінанси України. 2017. № 9. С. 85–89.
Паєнтко Т.В. Інструменти фіскального регулювання фінансових потоків. Ефективна економіка № 8. 2011. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=659 (дата звернення: 14.12.2022).
Тіньова економіка в Україні: масштаби та напрями подолання. URL: http:// www.niss.gov.ua/content/articles/files/TEN.indd532d7.pdf (дата звернення: 14.12.2022).
Юрчишена Л.В., Шевчук Ю.І., Концептуальні засади адміністрування та фіскальний потенціал акцизного податку в Україні. Фiнанси, облiк, банки. № 1 (24). 2019. С. 102— 112.
Auerbach, A. J., & Kotlikoff, L. J. (1987). Dynamic Fiscal Policy. Cambridge University Press. URL: https://kotlikoff.net/wp-content/uploads/2019/03/Dynamic-Fiscal-Policy_1.pdf
Boschi M, D’Addona S (2019) The stability of tax elasticities over the business cycle in European countries. Fisc Stud 40(2), pp 175–210(accessed December 14, 2022).
Creedy J, Gemmell N (2008) Corporation tax buoyancy and revenue elasticity in the UK. Econ Model 25(1), pp 24–37
European Commission. (2019). Study on illicit trade in tobacco products and the potential for a system of tobacco traceability and security features. Retrieved from.URL: https://health.ec.europa.eu/system/files/2019-05/tt_pressmemo_qa_en_0.pdf. (accessed December 14, 2022).
Fox, W., and C. Campbell (1984), “Stability of the State Sales Tax Income Elasticity”, National Tax Journal, Vol. 37, pp. 201-212.
Keen, M., & Lockwood, B. (2010). The Value-Added Tax: Its Causes and Consequences. Journal of Development Economics, 92(2), pp. 138-151.
Mintz, J., & Smart, M. (2001). Income Shifting, Investment, and Tax Competition: Theory and Evidence from Provincial Taxation in Canada. Journal of Public Economics, 79(3), pp. 527-554.
Otsuka, Y., and B. Braun (1999), “The Random Coefficient Approach for Estimating Tax Revenue Stability and Growth”, Public Finance Review, 27 (6), pp. 665-676.
Saez, E. (2002). Optimal Income Transfer Programs: Intensive Versus Extensive Labor Supply Responses. Quarterly Journal of Economics. 117(3). pp. 1039-1073.
Schneider, F., & Enste, D. (2000). Shadow economies: Size, causes, and consequences. Journal of Economic Literature. 38(1), pp. 77-114.
Stiglitz, J. E. (1987). Pareto Efficient and Optimal Taxation and the New New Welfare Economics. In Taxation, Public Goods and Urban Economics, pp. 57-73.
Van den Noord, P. (2000), “The Size and Role of Automatic Fiscal Stabilisers in the 1990s and Beyond”, OECD Working Paper, no. 230.
Harbar T. "Tranzyter" i "iama" — podatkova karma abo pro "ryzykovi pidpryiemstva". [Garbar T. "Transitory" and "pit" - tax karma or about "risky enterprises"]. Available at:: http://blog.liga.net/user/tgrabar/article/8593.aspx (accessed December 14, 2022).
Horbatiuk I. O. (2013) Metody ukhylennia vid splaty podatkiv yak osnova tinovoi ekonomiky [Methods of tax evasion as the basis of the shadow economy. Young Science]. Nauka moloda-Young Science. 2013. Vol. 20. pp. 58-62.
Horokhova O.I., Chankina I.V. (2015) Statystychnyi analiz aktsyznykh nadkhodzhen do zvedenoho biudzhetu Ukrainy [Statistical analysis of excise revenues to the consolidated budget of Ukraine]. Ekonomichnyi analiz - Economic analysis. 2015. Vol. 13. pp. 147-156.
Karpenko S.P. (2015) Fiskalnyi ta rehuliatornyi potentsial aktsyznoho podatku v konteksti opodatkuvannia tiutiunovykh vyrobiv [Fiscal and regulatory potential of the excise tax in the context of taxation of tobacco products.]. ScienceRise- ScienceRise. 2015. Vol 3 (8). pp. 30-35.
Klymenko S. Tinova ekonomika v Ukraini: sutnist, funktsii ta naslidky [Shadow Economy in Ukraine: Essence, Functions and Consequences]. Available at::http://www.irbis nbuv.gov.ua/cgibin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe? (accessed August 17, 2023)
Korkuna N. M., Hrypynska N. V., Tsehelyk H. H. (2011) Opodatkuvannia – osnovna funktsiia derzhavnoho rehuliuvannia ekonomiky [Taxation is the main function of state regulation of the economy]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu- Bulletin of Khmelnytsky National University. 2011. vol.3. (3) pp. 152.
Kraus N. M. (2008) Tinovyi ta ofitsiinyi sektory ekonomiky: antahonistychne spivisnuvannia i vzaiemodiia: monohrafiia [Tinovyi ta ofitsiinyi sektory ekonomiki: antahonistychne spivisnuvannia i vzaiemodiia]. Poltava: «RVVPUSKU»,175 p. (in Ukrainian).
Krysovatyi A. I. (2010) Dominanty harmonizatsii opodatkuvannia: natsionalni ta mizhnarodni vektory : monohrafiia [Dominants of taxation harmonization: national and international vectors]. Ternopil : Pidruchnyky i posibnyky, 248 p. (in Ukrainian).
Makarenko V. V.(2012) Fiskalna efektyvnist aktsyznoho opodatkuvannia v Ukraini [Fiscal efficiency of excise taxation in Ukraine]. Visnyk Donetskoho natsionalnoho universytetu ekonomiky i torhivli im. M. Tuhan-Baranovskoho- Bulletin of the Donetsk National University of Economics and Trade named after M. Tugan-Baranovsky, vol. 22(1), pp 305-310.
Makarenko V.V. (2012) Napriamy vdoskonalennia administruvannia aktsyznoho zboru v Ukraini [Directions for improving the administration of excise duty in Ukraine]. Innovatsiina ekonomika. Vseukrainskyi naukovo-vyrobnychyi zhurnal.- Innovative economy. All-Ukrainian scientific and production journal, vol. 5, pp. 205–215.
Melnyk V.M. (2017) Podatok na dodanu vartist u podatkovii systemi [Value added tax in the tax system]. Finansy Ukrainy- Finance of Ukraine, vol. 9, pp. 85–89.
Paientko T.V. Instrumenty fiskalnoho rehuliuvannia finansovykh potokiv [Instruments of fiscal regulation of financial flows]. Efektyvna ekonomika № 8. 2011. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=659 (accessed on December 14, 2022).
Tinova ekonomika v Ukraini: masshtaby ta napriamy podolannia [Shadow Economy in Ukraine: Scale and Directions of Overcoming]. Available at: http:// www.niss.gov.ua/content/articles/files/TEN.indd532d7.pdf (accessed December 14, 2022).
Iurchyshena L.V., Shevchuk Yu.I., (2019) Kontseptualni zasady administruvannia ta fiskalnyi potentsial aktsyznoho podatku v Ukraini [Conceptual principles of administration and fiscal potential of the excise tax in Ukraine]. Finansy, oblik, banky- Finance, accounting, banks, vol. 1 (24), pp 102-112.
Auerbach, A. J., & Kotlikoff, L. J. (1987). Dynamic Fiscal Policy. Cambridge University Press. URL: https://kotlikoff.net/wp-content/uploads/2019/03/Dynamic-Fiscal-Policy_1.pdf (accessed December 14, 2022).
Boschi M, D’Addona S (2019) The stability of tax elasticities over the business cycle in European countries. Fisc Stud 40(2):175–210
Creedy J, Gemmell N (2008) Corporation tax buoyancy and revenue elasticity in the UK. Econ Model 25(1):24–37
European Commission. (2019). Study on illicit trade in tobacco products and the potential for a system of tobacco traceability and security features. Retrieved from.URL: https://health.ec.europa.eu/system/files/2019-05/tt_pressmemo_qa_en_0.pdf. (accessed December 14, 2022).
Fox, W., and C. Campbell (1984), “Stability of the State Sales Tax Income Elasticity”, National Tax Journal, Vol. 37, pp. 201-212.
Keen, M., & Lockwood, B. (2010). The Value-Added Tax: Its Causes and Consequences. Journal of Development Economics, vol.92(2), pp 138-151.
Mintz, J., & Smart, M. (2001). Income Shifting, Investment, and Tax Competition: Theory and Evidence from Provincial Taxation in Canada. Journal of Public Economics, vol.79(3), pp 527-554.
Otsuka, Y., and B. Braun (1999), “The Random Coefficient Approach for Estimating Tax Revenue Stability and Growth”, Public Finance Review, vol.27 (6), pp. 665-676.
Saez, E. (2002). Optimal Income Transfer Programs: Intensive Versus Extensive Labor Supply Responses. Quarterly Journal of Economics, vol.117(3), pp 1039-1073.
Schneider, F., & Enste, D. (2000). Shadow economies: Size, causes, and consequences. Journal of Economic Literature, vol. 38(1), pp 77-114.
Stiglitz, J. E. (1987). Pareto Efficient and Optimal Taxation and the New New Welfare Economics. In Taxation, Public Goods and Urban Economics, pp. 57-73.
Van den Noord, P. (2000), “The Size and Role of Automatic Fiscal Stabilisers in the 1990s and Beyond”, OECD Working Paper, vol. 230.
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
