FINANCIAL ACCOUNTING AND CONTROL OF PRODUCTION INVENTORIES AT MILK PROCESSING ENTERPRISES: ANALYSIS OF THE CURRENT SITUATION AND WAYS OF IMPROVEMENT
Abstract
The article examines the problems of functioning of the dairy industry and their impact on the methodology and organization of accounting and control of inventories. A critical analysis of regulatory and legal regulation in the field of inventory accounting. The authors concluded that the organizational and technological specifics of dairy enterprises form the objective features of accounting and control of inventories. The authors outlined areas for improving the existing methods of accounting and control of inventories (eliminating duplication of accounting information; increasing the timeliness of its provision; introduction of sub-accounts, audit, etc.), which increases the level of information and economic performance of dairy enterprises. In the article the authors outlined the areas of improving the theoretical and practical provisions of the existing organization and methods of accounting and control of inventories, including the need to eliminate duplication of accounting information in the accounting system; increasing the efficiency and timeliness of its provision; reducing the complexity of inventory accounting; introduction at dairy processing enterprises of standard forms of documentation according to branch specificity and also schedules of document circulation. The expediency of division of auxiliary materials into production materials directly involved in the production process and auxiliary materials is substantiated; pointed out the need to introduce into accounting practice separate sub-accounts, which should reflect information on the state of inventories, which is necessary for management decisions. The article also examines the audit, which is considered as the leading mechanism for controlling the production stocks of dairy enterprises, has a significant impact on improving the economic efficiency of dairy production, eliminates unproductive costs arising from imperfect control over accounting and storage. These recommendations should help ensure that the process of accounting and control of inventories acquires a new level of information and helps to improve the economic performance of dairy enterprises.
References
Багрій К.Л. Поняття матеріальних запасів підприємства: необхідність їх створення : підручник. Київ : КНТЕУ, 2009. С. 104–109.
Бержанір І.А. Проблеми та напрями вдосконалення обліку виробничих запасів. Економічний простір. 2016. № 107. С. 161–168.
Білова Н. К., Бобро А. М. Справжній бухгалтерський облік : підручник. 3-тє вид., перероб. і доп. Харків : Фактор, 2008. 1264 с.
Бородкин А.С. Учет в объединении и предприятии : учебник. Киев : Техника, 1978. 174 с.
Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік : Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. 6-те вид., доп. і перероб. Житомир : ПП. «Ру-та», 2005. 756 с.
Дубініна М.В. Сутність виробничих запасів як складової частини процесу виробництва : Підручник. Мінськ : НУК, 2007. 156 с.
Кащена Н.Б., Цуконова О.В. Удосконалення методики аналізу виробничих запасів підприємства : посібник. Харків : ХДУХТ, 2011. С. 128–135.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 2 «Запаси». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_021#Text
Мошковська О.А. Класифікація витрат та їх облік на підприємствах молокопереробної промисловості : Зб. наук. пр. Київ : КНТЕУ, 2019. С. 259.
Мошковська О.А. Концептуальні засади аудиту управлінського обліку у системі контролю діяльності молокопереробних підприємств : Зб. наук. пр. Київ : КНТЕУ, 2019. С. 86.
Мошковська О.А. Фактори конкурентного середовища в сегменті виробництва молочної продукції в Україні. Інфраструктура ринку. 2019. № 4. С. 141–145.
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 р. № 246. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99.
Сайко О.В. Галузеві особливості молочної промисловості та їх вплив на облік виробничих запасів. Формування ринкових відносин в Україні. Київ, 2004. С. 69–72.
Сайко О.В. Облік та організація заготівлі молочної сировини: Формування ринкових відносин в Україні. Київ : КДТУ, 2003. С. 399–403.
Світлична В. Ю. Актуальні проблеми організації і ведення обліку виробничих запасів підприємствами України. URL: https://www.economy-confer.com.ua/full-article/716/
Сонько В. Бухгалтерський облік : навч. посібник. Тернопіль : Астон, 2005. 496 с.
Уотерс Д. Логистика. Управление цепью поставок : учебник. Москва : Юнити-Дана, 2003. 503 с.
Bahriy K.L. (2009) Ponyattya materialʹnykh zapasiv pidpryyemstva: neobkhidnistʹ yikh stvorennya: pidruchnyk [The concept of inventories of the enterprise: the need for their creation: a textbook]. Kyiv: KNTEU. (in Ukrainian)
Berzhanir I.A. (2016) Problemy ta napryamy vdoskonalennya obliku vyrobnychykh zapasiv [Problems and directions of improvement of inventory accounting. Ekonomichnyy prostir – Economic space, vol. 107, pp. 161–168. (in Ukrainian)
Bilova N.K., Bobro A.M. (2008) Spravzhniy bukhhaltersʹkyy oblik: pidruchnyk. [Real accounting: a textbook]. Kharkiv: Faktor. (in Ukrainian)
Borodkyn A.S. (1978) Uchet v obʺedynenyy y predpryyatyy: uchebnyk [Accounting in the association and enterprise: a textbook]. Kyiv: Tekhnyka. (in Ukrainian)
Butynetsʹ F.F. (2005) Bukhhaltersʹkyy finansovyy oblik:Pidruchnyk dlya studentiv spetsialʹnosti «Oblik i audyt» vyshchykh navchalʹnykh zakladiv [Financial Accounting: A Textbook for Students majoring in "Accounting and Auditing" in higher education]. Zhytomyr: PP. «Ru-ta» (in Ukrainian)
Dubinina M.V. (2007) Sutnistʹ vyrobnychykh zapasiv yak skladovoyi chastyny protsesu vyrobnytstva: pidruchnyk [The essence of inventories as part of the production process: textbook]. Minsʹk: NUK.
Kashchena N.B., Tsukonova O.V. (2011) Udoskonalennya metodyky analizu vyrobnychykh zapasiv pidpryyemstva: posibnyk [Improving the method of analysis of inventories of the enterprise: a guide]. Kharkiv: KHDUKHT. (in Ukrainian)
Mizhnarodnyy standart bukhhaltersʹkoho obliku 2 «Zapasy». [International Accounting Standard 2 "Inventories"]. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_021#Text (in Ukrainian)
Moshkovsʹka O.A. (2019) Klasyfikatsiya vytrat ta yikh oblik na pidpryyemstvakh molokopererobnoyi promyslovosti [Classification of costs and their accounting in the dairy industry]: Zb. nauk. pr. – Coll. Science. Kyiv: KNTEU. (in Ukrainian)
Moshkovsʹka O.A. (2019) Kontseptualʹni zasady audytu upravlinsʹkoho obliku u systemi kontrolyu diyalʹnosti molokopererobnykh pidpryyemstv [Conceptual principles of management accounting audit in the system of control over the activities of dairy enterprises]. Zb. nauk. pr. – Coll. Science. Kyiv: KNTEU. (in Ukrainian)
Moshkovsʹka O.A. (2019) Faktory konkurentnoho seredovyshcha v sehmenti vyrobnytstva molochnoyi produktsiyi v Ukrayini [Factors of the competitive environment in the segment of dairy production in Ukraine]. Infrastruktura rynku – Market infrastructure, vol. 3, pp. 141–145. (in Ukrainian)
Natsionalʹne polozhennya (standart) bukhhaltersʹkoho obliku 9 «Zapasy» [National Regulation (Standard) of Accounting 9 "Inventories"] Nakaz Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 20.10.1999. № 246. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99 (in Ukrainian)
Sayko O.V. (2004) Haluzevi osoblyvosti molochnoyi promyslovosti ta yikh vplyv na oblik vyrobnychykh zapasiv [Sectoral features of the dairy industry and their impact on the accounting of production stocks]. Formuvannya rynkovykh vidnosyn v Ukrayini: Formation of market relations in Ukraine. Kyiv. (in Ukrainian)
Sayko O.V. (2003) Oblik ta orhanizatsiya zahotivli molochnoyi syrovyny: nauk. pratsi [Accounting and organization of raw milk procurement: science. labor.]. Kyiv: KDTU. (in Ukrainian)
Svitlychna V.YU. Aktualʹni problemy orhanizatsiyi i vedennya obliku vyrobnychykh zapasiv pidpryyemstvamy Ukrayiny [Actual problems of organization and maintenance of inventories of Ukrainian enterprises]. URL: https://www.economy-confer.com.ua/full-article/716/ (in Ukrainian)
Sonʹko V. (2005) Bukhhaltersʹkyy oblik: navch. posibnyk [Accounting: textbook. manual]. Ternopilʹ: Aston. (in Ukrainian)
Uoters D. (2003) Lohystyka. Upravlenye tsepʹyu postavok: uchebnyk [Logistics. Supply chain management: student]. Moscow: Yunyty-Dana. (in Russian)
